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复习者联盟出品 第一章 税法学总论 1. 基本特征 1) 研究内容的规范性 2) 专业基础的广泛性 3) 理论知识的实践性 2. 税收 1) 定义：国家凭借其政治权利，强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入 的一种手段 2) 依据：国家政治权力 3) 范畴：分配 4) 特征：强制性、无偿性、固定性 5) 形态：力役、实物、货币 6) 产生条件 基础条件：国家的产生和存在 经济条件：私有制的存在和发展 7) 过程： 雏形：夏商周——贡助彻 成熟——春秋鲁国，初税亩 8) 职能 财政：组织财政收入 经济：调节经济运行 管理：约束纳税人的社会经济行为 3. 税法 1) 定义：国家制定的用以调整国家与纳税人质检征纳活动的权利与义务关系的法 律规范的总称 2) 分类 a) 按内容：基本法、实体法、程序法 b) 征税对象：流转税法 （增值税、消费税、营业税、关税）、所得税法、资源 税法、财产税法和行为目的税法 c) 其他内容：中央税法 （如消费税）、地方税法 （如房产税）、中央与地方共 享税 （增值税） 3) 作用 a) 组织财政收入的法律方式 b) 调控经济运行的法律手段 c) 维护经济秩序的法律工具 d) 保护纳税人合法权益 e) 保护国家经济权益 复习者联盟出品 4) 我国税法原则 公平性与效率性原则 法定性与灵活性原则 稳定性与连续性原则 民主性与可行性原则 4. 税收法律要素 1) 纳税人 纳税人：纳税义务人，纳税的主体，直接负有纳税义务的单位和个人 扣缴人：负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人 2) 征税对象 税源：税收的经济来源，最终来自国民收入，税源可能与征税对象不一致 税目：征税的品目，征税对象的具体项目，体现征税的广度 征税范围：应税内容的具体区间，按货物、品种、所得、地区划分 计税依据：又称税基、计税基础，征税对象的具体数量，由从价计征和从量计 征 计税价格：含税价格和不含税价格 计税单位:如吨、立方米、辆等等 3) 税率：体现征税的深度，衡量税负轻重的重要标志 a) 比例税率，即不论数额大小均按统一比例征税，有单一比例 （如企业所得 税）、差别比例，幅度比例 （营业税） b) 累进税率：分全额累进和超额累进、超率累进 本机速算扣除数=本级起点数额×（本级税率-上级税率）+上级数算扣除数 c) 定额税率：实际上是累退税 d) 特殊税率：零税率，既不是征税也不是免税，而是征税后税收负担为0；加 成与加倍征收 4) 纳税环节 a) 一次课征 b) 两次课征 c) 多次课征 5) 税收优惠 a) 减免税 b) 起征点与免征额 6) 其他要素 纳税期限：发生纳税义务后的缴款期限，主要有按期纳税 （5 日、10 日、15 日 或一个月）、按次纳税 征收方法 纳税地点 总则、附则、罚则 5. 税收法律关系 1) 含义：国家与纳税人之间在税收分配及管理活动中，以国家强制力保证实施的、 具有经济内容的权力与义务关系 复习者联盟出品 2) 特征： a) 主体