投资项目财务评价如何合理体现增值税法相关条文修改.pdfVIP

第 29 卷 第 8 期 化 学 工 业 2011 年 8 月 CHEM ICALINDUSTRY ·39 · 投资项 目财务评价如何合理体现增值税法相关条文修改 李志兴 (云南化工设计 院有限公 司，昆明 650041) 摘 要 ：自2009年起 ．我国增值税法允许纳税人购进固定资产的进项税可以用于抵扣销项税，从而对投资项 目 的财务评价工作提出了新 的要求 。本文结合实际例 子 ，提出了相应的处理办法。 关键词 ：增值税法 ：财务评价 ；计算方法 文章编号：1673—9647 (2011)8-0039—07 中图分类号：F407．2 文献标识码 ：A 2009年起 ．我 国增值税法相关规定有所修 “有抵扣”．按照以前规定的状态称为 “无抵扣”。 改 原来规定购进 固定资产的进项税不得从销项 2．1 相关资料 税 中抵扣 ．为减轻企业负担 新规定允许纳税人 甲公司是市区增值税一般纳税人 ．计划投资 购进固定资产的进项税可以从销项税 中抵扣 如 建设 A产品生产线 ．规模 5000t／a 何认识这样的规定 ．进而将其合理体现到财务评 项 目建设期 1年 ．生产期 1O年 ．资金来源 价T作 中．是项 目财务评价人员面临 的新 问题 。 f含流动资金)全部为 自有资金 本文结合实际例子 ．就相关 问题进行分析探讨 。 设备购置费 2800万元 ．安装工程费 400万 1 问题的实质 元 ．土建工程费 1400万元 ．固定资产其他费用 我国增值税法规定 ．销售 、进 口货物和提供 600万元 ．预备费400万元 ．合计建设投资 5600 某些劳务适用增值税 ．增值税按流转环节 的增值 万元 。 额征收 对于增值税一般纳税人 ．应纳税额为 当 生产 A产品每年原材料 、燃料 2500万元 ． 期销项税抵扣 当期进项税后 的余额 ．当期销项税 动力 300万元 ．T资及福利费 200万元 ．其他 管 小于当期进项税不足抵扣时．其不足部分可以结 理费200万元 。销售费用 100万元 转下期继续抵扣 外购原材料等可以抵扣的进项税每年450万元 按企业会计准则 ．资产是企业拥有或者控制 产品A售价 1万元 ／t(不含税 )，适用 17％税 的资源 ．预期会给企业带来经济利益 ．其成本或 率 ．城建税和教育费附加分别为 7％和4％．所得 者价值能够可靠地计量 进项税 由于可以抵扣销 税 25％。 项税 ．减少经济利益流出企业 ．实质为企业增加 项 目评价期 11年 第 2年就达到设计能力 ． 了经济利益 ．且金额确定 ．因此进项税符合 资产 基准收益率为 10％ 的定义 ．是企业的一项资产 2．2 购进固定资产的进项税 按以前规定 ．购进 固定资产 的进项税不得从 首先 ．要计算出可用于抵扣的购进 固定资产 销项税 中抵扣 ．只能计入相关资产的成本 ．现在 进项税 按照原来 的规定 ．全部投资 5600万元 规定购进 固定资产 的进项税可 以用于抵扣销项税 ． 都形成固定资产 ：而按新规定 。购进固定资产 的 因此该项支 出不再计人相关资产成本 ．而是直接 进项税额可 以用于抵扣 ．所 以要单独计算 出来 ． 确认为进项税 这样 ，由于