第二章增值税法探究.ppt

第二章 增值税法 本章基本内容框架 基本原理 增值税的概念、特点、类型和计税方法 征税范围及纳税人 征税范围、一般纳税人、小规模纳税人、扣缴义务人 税收负担 税率、征收率、税收优惠 应纳税额的计算 一般纳税人、小规模纳税人应纳税额的计算、进出口货物征退税、特殊情况 征收管理 纳税期限和地点、增值税专用发票管理、出口货物退税管理 理论基础 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。 1.增值额 2.流转税 3.价外税 增值税的类型 特点 1.生产型增值税（我国1994-2008） 购入的固定资产及其折旧均不予扣除 2.收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除 3.消费型增值税 （我国2009/1/1起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除 增值税的分类：区分的标志——扣除项目中对外购固定资产已纳税款的处理方式不同。 增值税的特点 　　1.保持税收中性　　2.普遍征收　　3.税收负担由商品最终消费者承担　　4.实行税款抵扣制度　　5.实行比例税率　　6.实行价外税制度 一、征税范围　 （一）一般规定 1.销售或进口的货物; 2.提供的加工、修理修配劳务 （二）特殊规定 1.特殊项目(22个); 2.特殊行为： （1）视同销售货物行为（8个） （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 第一节　征税范围及纳税义务人 （一）一般规定 　　1.销售或进口的货物（有形动产） 　　 有形动产是除了无形资产和不动产以外的,包括电力、热力、气体在内。　　2.提供的加工、修理修配劳务　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 【例题1·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（BD）。 　　A.汽车的租赁　　　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　　　D.受托加工白酒 （二）特殊规定 　　1.特殊项目：　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 （7）除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为。不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 （8）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与销售数量有直接关系的，征收增值税；与销售数量无直接关系的，不征增值税。 （9）纳税人代行政管理部门的收费，对符合条件的，不征收增值税。 （10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 　　（11）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 联系（18）条。 （12）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销