北京交通运输业营改增税负调研案例分析解读.pptVIP

北京交通运输业“营改增”税负调研案例分析 2013年7月 目 录 交通运输企业总体情况说明 一 营改增税负变化总体情况说明 对营改增税负变化原因的总结 营改增对交通运输行业的影响 二 三 四 针对物流企业营转增的建议 五 一、交通运输企业总体情况说明 一、交通运输企业总体情况说明 交通运输企业总体情况说明 税目 数量 细分 数量 税负 上升 税负 持平 税负 下降 陆路运输 49 公共交通：公交线路/地铁/出租车/机场大巴 20 20 团体旅游：大巴车，企事业包车 3 3 物流 24 14 1 9 快递 2 2 航空公司 7 以国内线路为主 7 1 2 4 管道运输 3 —— 3 3 水路运输 3 —— 3 3 合计数 62　 —— 62　 20（32%） 26（42%） 16（26%） 表1：各个税目下的被调研企业数量 营改增税负变化总体情况说明 截止2013年02月份，62家交通运输企业缴纳增值税共计41,535万元，按原营业税政策计算的营业税额为43,713万元，差额为-2,178万元，整体税负下降了4.98%。 税款所属期：2012年9月至2013年2月 1.账面营业收入 2.营改增业务销项税额 3.账面营业利润 4.申报抵扣的进项税额 5.营改增业务的销售额 6.营改增业务缴纳的改征增值税税额 7.营改增业务按原营业税政策计算的营业税的计税收入 8.原营业税税率 9.营改增业务按原营业税政策计算的营业税税额 差额 税负变动 合计 其中：固定资产的进项税额 其中：其他物耗的进项税额 3,947,793 107,556 - 227,306 605,160 21,850 456,525 1,434,346 41,535 1,079,484 30 43,713 - 2,178 -4.98% 表2： 营改增税负变化总体情况说明 二月份主要分析的39家交通运输企业中，税负上涨的企业共计20家， 其中：19家为陆路运输行业；包括：3家经营旅游大包车的企业， 14家物流企业，和2家快递公司；及1家以经营国内线路为主的航空公司。 表3：截止2013年02月份“营改增”累计税负上升的企业情况 税款所属期：2012年9月至2013年2月 税负浮动 数量 6.营改增业务缴纳的改征增值税税额 9.营改增业务按原营业税政策计算的营业税税额 差额 上升比例 上升 20 7945 4822 3122 64.75% 税负上升主要原因 单单位：保留到万元 营改增税负变化总体情况说明 税负上升主要原因 序号 行业 原因 （1） 团体旅游：大巴车，企事业包车 固定资产的抵扣效果有限 可取得进项税项目少 燃油的增值税发票取得困难 计税收入大幅增加 （2） 物流企业 缺乏上游发票抵扣 固定资产购置周期较长 （3） 快递企业 进项可抵扣税票有限 揽收和派送环节缺乏可抵扣的成本项目 快递的业务操作模式基本等同于邮政通讯业 （4） 以国内线路为主的航空公司 存量固定资产不能抵扣 国际运输无法享受零税率优惠政策 二、营改增税负变化总体情况说明 税负上升企业案例 （1）基本情况 　　　北京**物流有限公司成立于2003年；注册资金500万，目前业务规模超过3亿元。目前该公司在全国59个城市设置自有网点，覆盖全国2073多个城市，拥有一支超过1000人的高素质队伍、资深物流专家，和丰富的仓储、配送和运输资源，形成覆盖全国的物流网络。 二、营改增税负变化总体情况说明 （2）企业的收入类型及税率 　　　2012年9月1日北京**物流有限公司变更为增值税一般纳税人，该公司营改增后前3月收入构成情况如下： 类别 原适用税率 现适用税率 收入（万元） 比例 　　运输收入 3% 11% 1636 45.19% 　　仓储收入 　　 5% 6% 2077 54.81% 　　　合计 3713 100.00% 二、营改增税负变化总体情况说明 （3）以下为该公司税改前后税负情况： （3．1）税改前企业税负情况： 　　　2012年执行“营改增”前32个月的企业流转税平均税负为2.12%，税负变化与营业利润变化持平，与营业收入同比增长与下降，该结果显示2012年税改前企业流转税负相对来说变化比较稳定。 （3．2）“税改部分”缴纳营业税与增值税税负情况对比：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 金额单位：万元 6.营改增业务交纳的改征增值税税额 7.营改增业务按原营业税政策计算营业