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第十章　个人所得税法 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 二、个人所得税的特点 （一）实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为“类”，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 （二）超额累进税率与比例税率并用 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用超额累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬和资本利得性所得，采用比例税率，实行等比负担。 （三）费用扣除额较宽 我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 （四）计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。 （五）采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 源泉扣缴，由支付单位来代扣代缴税款；自行申报，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。 三、个人所得税的立法原则 1.调节收入分配，体现社会公平； 2.增强纳税意识，树立义务观念； 3.扩大聚财渠道，增加财政收入。 【例题·多选题】依据个人所得税的相关规定，下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。 A.实行的是分类所得税制 B.累进税率和定额税率并用 C.实行的是混合所得税制 D.采取课源制和申报制两种征纳方法 E.费用扣除额较宽 【答案】ADE 第二节 征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项） 一、工资、薪金所得 （一）注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释】工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。 1.工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季度奖。 2.年终加薪、劳动分红 年终加薪、劳动分红和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税。 3.津贴、补贴 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴，应征收个人所得税。 【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.股份分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费 E.劳动分红 【答案】DE （二）工资、薪金范围的几项特殊规定 1.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 【解释】区分劳动分红与股份分红的不同。劳动分红，是劳动性所得；股份分红，是资本利得性所得。前者属于工资、薪金所得，后者属于股息、红利所得。 3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税（雇佣关系）。 4.对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员的当期工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励对象是非雇员的，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴个人所得税。 【例题·多选题】下列个人所得中，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.公司职工取得的用于购买国有股权的劳动分红 B.集体所有制企业职工以股份形式取得的企业量化资产参于企业分配获得的股息 C.提前退休获得的一次性补贴收入 D.职工从本单位取得的子女托儿补助费 E.职工出书获得的稿酬 【答案】AC 二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。例如取得银行存款的利息所得、