财务报表总体分析性复核 [2].docVIP

财务报表总体分析性复核 作者：职场会律哥 核心提示：本文档数据材料来自于2009年参加某四大所的培训资料，仅供财会、审计人员参考学习，提升业务能力。请阅读者遵守职业道德，数据资料勿作他用。 财务报表总体分析复核是在接近审计工作结束时，对财务报表进行复核，以检查财务报表总体与我们对被审计公司的了解是否一致的程序。在对各类账户的余额和各类交易的发生额所执行的审计程序基础上，我们的总体分析复核帮助我们评估财务报表整体是否不存在重大错报。总体分析复核得出的结论用于支持我们对财务报表各个项目和组成部分执行审计程序所形成的结论，并帮助对财务报表的合理性得出总体结论。 财务报表总体分析复核的目的在于保证： 1、所有重大变动和异常项目均得到充分解释； 2、我们对财务报表获得全面理解，包括各个项目间的联系； 3、整体财务报表的表达和陈述在我们的审计结果、被审计公司的经营业绩和我们对业务和客户了解的基础上是合理的。 基于我们对重要性水平的最终评估，国际财务报告准则下财务报表的计划重要性水平是人民币1,680万。 我们将2008年度和2007年度的资产负债表和利润表进行比较，对任何大于计划重要性水平(人民币1,680万)或幅度大于10%的变动执行调查并获得合理解释。 整体报表省略……只列示分析部分，不影响阅读。 1.固定资产 固定资产净额下降1,750万。该变动主要是因为固定资产原价增加1.16亿，固定资产累计折旧增加1.24亿以及本年处置固定资产净值900万。固定资产的增加主要是由于公司购入9,240万用于生产主板和手机的机器设备，以及计算机和电子设备1,060万。固定资产折旧费用与我们的测算基本一致，符合公司固定资产的折旧政策。 2.无形资产 无形资产净额减少950万。该变动主要是由于无形资产原值增加850万，其中大部分为购买的计算机软件或软件使用权许可证，按实际支付价款入账。另外本年无形资产摊销金额为1,800万，与我们的测算基本一致，符合公司无形资产的摊销政策。 3.递延所得税资产 递延所得税资产下降1,451万。公司2007年度和2008年度计算递延税项适用税率均为25%，该变动主要是由于与未交割远期外汇买卖协议公允价值相关的递延所得税资产下降1,671万。 4.存货 存货净额增加3.82亿。该增长主要是由于原材料增加5.27亿，但产成品减少1.63亿造成。 原材料的增加是由于公司在第三季度末根据索尼爱立信移动通信有限公司(“SEMC”)对第四季度的生产预测和订单量采购原材料，但第四季度的实际订单量低于生产预测订单量，且部分手机机型生产计划有所推迟，造成期末原材料的余额较去年同期有所增长。 受上述手机机型生产计划推迟的影响，期末产成品手机数量较去年同期有所下降。 2008年度存货周转天数为27.6天，相比2007年度的19.9天延长了7.7天，与我们以上所了解的情况基本一致。 5.应收账款 应收账款的净额下降了5.68亿，该变动是由于关联方应收账款下降造成。公司销售产品的对象主要是关联方SEMC和索尼爱立信移动通信产品(中国)有限公司(“SECN”)。 根据索爱集团的政策，与上述关联方的应收账款的结算期限为一个月，所以应收账款年末余额基本为12月的销售额。相比2007年12月，2008年12月对上述关联方的销售额下降5.53亿元。应收账款期末余额下降与12月收入下降基本保持一致。 6.其他应收款和预付账款 其他应收款和预付账款增加1.06亿。由于公司在年底前尚未收到已经获得税务局批准的增值税退税，金额约为1.74亿元，造成其他应收款和预付账款余额的增加。 7.金融衍生工具 金融衍生工具产生的流动资产和流动负债是未交割远期外汇买卖协议产生的未实现损益。 公司销售收入主要用美元和人民币结算，原材料采购主要用日元、美元、人民币和欧元结算。为降低公司的外汇汇率变动风险，公司签订了一系列卖出美元，买入人民币或日元的远期外汇买卖协议。 在2007年底，由于日元相对美元贬值，未交割远期外汇买卖协议（出售美元、买入日元）产生了1,860万未实现损失，作为流动负债列示。 在2008年底，由于日元相对美元升值，未交割远期外汇买卖协议（出售美元、买入日元）产生了5,700万未实现收益。同时由于人民币相对美元小幅贬值，未交割远期外汇买卖协议（出售美元、买入人民币）产生了880万未实现损失。按照国际财务报告准则第7号的要求，对于5,700万未实现收益，作为流动资产列示；对于880万未实现损失，作为流动负债列示。 8.现金及现金等价物 现金及现金等价物减少4.19亿。该变动主要是由于第三季度公司向投资方派发现金股利7.46亿，大大减少了年底银行存款余额。 9.未分配利润 未分配利润减少2.82亿，主要是由于2008年实现净利润4.64亿，并且派发现金股利7.46