第四讲文本学案.pdf

15-10-23 文本讲义 出纳实操 （四） 第二章 出纳具体业务处理技巧——现金业务 第二节 现金收入的业务处理 【例题 ·单选题】 下列选项中，不符合现金管理的基本原则是 （ ）。 A．钱账分管原则 B．收付合法原则 C．日清月结原则 D．禁止坐支现金 【答案】D 三、现金收入业务处理程序 （一）出纳部门直接收款的业务处理程序 直接收款，是指交款人直接将现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关的收款依据办理收款事项。 （1）业务处理程序 ①受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证 （即审核现金收入的合法性、真实性、时效 性、准确性），确认收款金额； ②当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金； ③依据管理规定开具收款凭据 （即收款收据或发票），并在凭据上加盖 “现金收讫”印章和出纳员 名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人； ④将所开具收款凭据的 “记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的 “记账联”编 制现金收款记账凭证； ⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （2）直接收款原始凭证的填制 出纳部门直接收款经济业务中记录收款的原始凭证有发票和收据。一般纳税人开具的是增值税发 票，小规模纳税企业开具的是普通发票。发票可分为手写版发票和电脑版发票。手写版发票将逐渐取 消，而统一使用电脑版发票，所以在此不介绍手写版发票的填制。电脑版发票有其具体软件设计及发票 样式，所以它的填制必须按其具体发票样式及实际发生内容逐项输入或选择确认，同时要在发票联上加 盖单位财务专用章或发票专用章方可有效。 收据主要是用于单位内部职能部门之间或与职工之间的现金往来，以及与外单位和个人之间的非经 常性的现金往来。收据可以在财会用品店购买，也可以由单位根据 自己的需要设计印刷 （可设计为手写 版的收据，也可设计为电脑版的收据），无需到税务部门领购。但国家机关、事业单位在按规定收取各 种规定费用和服务费用时所开具的非经营性收据，是由国家财政部门统一印制或加盖监制章。收据一般 是一式三联 （见表2-1）：第一联收据存根联，第二联是交给付款单位 （或顾客），第三联是记账联。 收据的填制步骤如下 （一般用圆珠笔填制）： 时间→交款单位及收款事由→人民币大小写→经办、出纳签名→第二联加盖单位财务专用章并交交 款人→第三联加盖 “现金收讫”或 “银行收讫”章。 /2014jxjy/ah/stt/cnsc/14cedu_wlcnsc_004_2b_sfp_l_f_1/lecture.htm 1/8 15-10-23 文本讲义 【案例2-2】 明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1 500元，并交回余款200元 （出差前已预借 了差旅费1 700元）。 【解析 】 （1）王东到财务部门领取、填写 “报销单据粘贴单”，并将出差中的所有单据粘贴在 “报销单据粘贴单”上；贴好 后，并填写 “差旅费报销单”；将填好的 “差旅费报销单”粘贴在 “报销单据粘贴单”的上面 （之前粘贴在 “报销单据 粘贴单”上的所有单据是作为 “差旅费报销单”的附件） （2）王东将 “差旅费报销单”需经过以下审批过程： 交出纳审核收款，结清借款。 （3）出纳通过审核的 “差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认入账依据和 金额，并按单位关于差旅费的报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来