项目—会计凭证填制和审核.docVIP

项目四 会计凭证的填制与审核 学习目标 ●理解会计凭证的意义、作用 ●熟悉会计凭证的概念、分类 ●熟悉原始凭证和记账凭证的基本内容 ●能按照要求填制和审核原始凭证 ●能按照要求填制和审核记账凭证 ●了解会计凭证的归档与管理 项目导航 企业在生产经营活动中所发生的经济业务都要记录在原始凭证上，这些记录经济业务发生或完成情况的原始凭证都要按照一定的程序传递到会计部门，会计人员审核无误后，进行会计确认和计量，据以填制记账凭证，再根据记账凭证登记账户。这是进行会计确认、计量和记录的基本程序。原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。所谓会计凭证，是指记录经济业务，明确经济责任，据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计的一项基本工作，也是会计核算的专门方法之一。原始凭证和记账凭证分别具有特定的基本内容、填制要求和方法。无论是原始凭证还是记账凭证，取得和填制以后，必须要经过审核，只有审核无误的会计凭证才是登记账簿的依据。会计凭证是单位重要的经济档案，应按规定妥善保管。那么，什么是原始凭证和记账凭证？实际工作中有哪些原始凭证和记账凭证？怎样填制和审核？这些就是本项目要解决的基本问题。 本项目主要引导学生认知原始凭证和记账凭证，掌握原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制与审核两项任务的工作步骤和方法，为“项目五——会计账簿的设置与登记”的学习奠定基础。 学习时，要注意理解原始凭证在会计核算中的重要性，体会记账凭证的必要性，体会原始凭证和记账凭证的关系，理解对原始凭证、记账凭证填制要求的规定以及为何必须按几个要点进行审核，体会“会计凭证的填制与审核”和其他会计核算环节的关系，并将会计凭证与前面已经学习的经济业务、会计分录等内容有机地结合起来，融会贯通。 任务1 原始凭证的填制与审核 1任务描述 会计主体在发生经济业务时，业务经办人员要根据业务发生的情况以及会计法律法规规定的要求填制或取得原始凭证。无论是自行填制还是从外部取得的原始凭证，业务经办人员都要提交会计部门，由负责审核的会计人员进行合法性和合规性审核。审核无误的原始凭证，方可作为记账的依据，交由填制记账凭证的会计人员据以填制记账凭证。 2综合知识 2.1什么是原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制的，用来记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任并具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始依据。如发票、收据、车票、费用报销单，等等。 通过填制和审核原始凭证，可以正确、及时地反映各项经济业务的发生执行和完成情况，可以合理合法强化经营管理上的责任制是指同外部发生经济往来时，从外部单位取得的原始凭证。是指凭证的填制手续是一次完成的，用以记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证，如收单、单、购货发票、收据、费用报销单等。一定时期内连续记录同类经济业务，期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。主要适用于重复发生的经济业务若记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成原始凭证为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办领导人或者其他指定人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。职工公出借款据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款据经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。汉字大写数字如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或者行书体书写，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金