第三章税收法律制度概览.ppt

某企业本期不含税销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。 应纳增值税= 复习上节课主要内容 增值税征税范围： （1）销售或者进口的货物 （2）提供的加工、修理修配劳务 （3）提供的应税服务 增值税计算式 当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 当期进项税额=当期进项额×适用税率 注： 关税完税价格=货价+采购费用 货价=在采购地的正常批发价格 采购费用=货物抵运中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用 关税=关税完税价格×关税税率 消费税的计算： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费) 消费税应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费) ×消费税税率 总 结 进口环节的增值税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×适用税率 国内销售环节的增值税 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 注：当期进项税额=进口环节的增值税 补充：进口货物征税 一、进口货物的征税范围及纳税人（一）进口货物的征税范围凡是增值税征税范围内的进口货物，不分产地，不分用途，不分是否付款，除特殊规定外，都需要缴纳增值税。 4、 企业所得税的税率 一、基本税率：25% 二、优惠税率：20%、15% 三、预提所得税税率：20%（扣缴义务人代扣代缴） 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 减按20%，符合条件的小型微利企业。减按l5%，国家重点扶持的高新技术企业。 适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 。 5、应纳税所得额的确定 ①企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。②纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。③公允价值是指按照市场价格确定的价值。 (一)收入总额具体包括 1、一般收入的确定 2、特殊收入的确定 1、销售货物收入2、劳务收入3、转让财产收入4、股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。5、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。6、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。7、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。8、接受捐赠收入 9、其他收入 接受捐赠收入的确认：　　①企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 1、一般收入的确定 应纳税所得额的确定 (二)不征税收入 (三)免税收入 1、不征税收入，指永久不纳入征税范围的收入，包括①财政拨款。②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。③国务院规定的其他不征税收入。 2、免税收入，指免予征收企业所得税的收入①国债利息收入。②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。④符合条件的非营利组织的收入。（8项） 东方进出口公司2003年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150 000元（人民币，下同），关税为30 000元。（化妆品消费税税率为30%）。计算进口这批化妆品应纳增值税。 （1）应纳消费税 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率 =（150 000+30 000）÷（1-30%）×30% =77142.86（万元） （2）应纳增值税 =（150 000+30 000+77142.86）×17% =43714.29（元） 进出口公司12月进口一批化妆品，经海关审定的货价为180万元。另外，抵运我国关境内输入地点起卸前的包装费8万元，运输费10万元，保险费2万元。 已知：化妆品关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。 计算（1）该笔化妆品应纳的关税 （2）该笔化妆品应纳的增值税 （1）该笔化妆品应纳的关税 完税价格=180+8+10+2=200（万元） 关税=完税价格×税率=200×20%=40（