第八部分对账结账与利润确定.pptVIP

第八章 对账、结账与利润确定 第一节 对 账 一、对账的意义、内容和方法 （一） 对账的意义 对账是会计工作必有的环节，也是审计工作的一个查账方法。 （二）对账的内容 1、账证核对 将账簿记录与有关会计凭证相互核对。 2、账账核对 将各账簿之间的有关数字相互核对。 3、账实核对 将账簿记录与各项财产物资的实有数相互核对。 （三）对账的方法 1、账证核对的方法 通常采用的方法是将账簿记录与据以记账的会计凭证逐笔核对。 2、账账核对的方法 （1）总分类账户之间的核对。 通过编制总分类账户试算表的方法进行。 （2）总分类账户和明细账户之间的核对。 两种核对方法：一是编制本期发生额及余额明细表与有关总分类账户的相应数字进行核对 另一种是将总分类账户的相应数字与所属明细分类账户的本期发生额和余额相加之和直接进行核对。 3、账实核对的方法 账实核对又称财产清查，对各种不同的财产物资应采用不同的方法。 二、财产清查 （一）财产清查的意义 （二）企业财产账实不符的原因 1、由于客观原因引起 （1）气候影响 （2）技术原因 2、由于主观原因引起 （1）收发差错 （2）保管不善 （3）记账错误 （4）贪污盗窃 （三）财产清查的作用 1、保证账实相符，使会计资料真实可靠； 2、改进保管工作，保护财产安全； 3、挖掘财产潜力，加强资金周转。 （四）财产清查前的准备工作 1、建立清查领导小组 2、检查和记清账目 3、分类整理实物 4、校正度量衡器 （五）财产清查的范围 1、财产物资 2、货币资金和证券 3、债权和债务 （六）财产清查的分类 按清查的范围分为：全部清查和局部清查 按清查的时间分为：定期清查和不定期清查 三、财产清查的方法（一）各种财产物资的清查方法 对各种财产物资均应从数量上、质量上进行清查、盘点。 清查时应注意几点 清查时一般应填制下列凭证： （1）盘存单 （2）账存实存对比表 （3）积压变质报告单  （二）各种货币资金的清查方法 1、库存现金的清查方法 采取不通知突击实地盘点的方法。 2、银行存款的清查方法 企业日记账和银行对账单进行逐笔核对。 核对中发现企业方差错，企业立即更正； 银行方差错，通知银行更正。 双方差错均已更正，但日记账和对账单仍不相符时，属未达账项造成，应编制“银行存款余额调节表”进行检查。 3、银行存款余额调节表的编制 （1）未达账项的类型 银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，双方的账务处理和入账时间又不相同，会出现一方已入账，另一方尚未入账的账项。有以下四种情况： ①银行已收账，企业未收账的款项；例：存款利息 ②银行已付账，企业未付账的款项；例：借款利息 ③企业已收账，银行未收账的款项；例：存入支票 ④企业已付账，银行未付账的款项。例：开出支票 （2）举例 甲公司2007年3月31日银行存款日记账的余额为60000元，银行对账单的余额为58335元。经逐笔核对，有下列未达账项： ①公司开出转账支票900元支付货款，银行尚未入账； ②公司存入转账支票600元，银行尚未入账； ③公司存入现金1800元，银行尚未入账； ④银行代付水电费390元，企业尚未入账； ⑤银行支付企业存款利息225元，企业尚未入账。 要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 2007年3月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业日记账余额 60000 银行对账单余额 58335 加：企业未收 加：银行未收 存款利息 ⑤225 存入转账支票 ② 600 存入现金 ③1800 减：企业未付 减：银行未付 代付水电费 ④390 开出转账支票 ① 900 调节后余额 59835