营改增政策培训增值税发票部分.pptVIP

举例 税种 合同金额 销方销售收入 税款 购方成本 营业税 100万 100万 5万 100万 增值税 100万 95.2381万 4.7619万 95.2381万 发票抵扣 增值税扣税凭证种类--农产品收购发票(销售发票) 可抵扣进项税额=发票上注明的农产品买价*13% 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 增值税扣税凭证种类--完税凭证 可抵扣进项税额=从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 发票抵扣 分包款的合法有效凭证包括： （一）建筑业营业税发票（2014年4月30日前开具，6月30日前可作为扣除凭证） （二）2016年5月1日后开具的增值税发票（需备注建筑服务发生地所在县市区和项目名称） （三）国家税务总局规定的其他凭证 发票抵扣 不动产转让适用差额征收的合法有效凭证是指： （一）税务部门监制的发票。 （二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 发票抵扣 抵扣前提条件和期限--增值税专用发票 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（当月认证当月抵扣） 发票抵扣 抵扣前提条件和期限--增值税专用发票 认证的三种途径： 1.扫描认证; 2.网厅免扫描认证; 操作方法：/bsfw/bspd/bsxxczzn/201508/304544.htm 3.增值税专用发票取消认证系统。自2016年3月1日起，通过增值税发票查询平台（/），查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 发票抵扣 发票认证不符等情形： 无法认证 认证不符 密文有误 重复认证 失控发票：（认证前失控、认证后失控）暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 发票抵扣 抵扣前提条件和期限--海关进口增值税专用缴款书 自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。 操作方法下载地址： /bsfw/bspd/bsxxczzn/201307/213161.htm 发票抵扣 抵扣前提条件和期限--海关进口增值税专用缴款书 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。总局另有规定除外。 发票丢失 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联（二联都丢失） 如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 发票丢失 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联或抵扣联（丢失一联） 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 发票丢失 增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在规定期限(即180天)内办理，若超过认证期限，即使取得销方出具