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共59页 第三章 税收法律制度 本章内容 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的 可靠保证 （二）税收的特征 1．强制性 是指国家以社会管理者的身份，凭借国家权力，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 2．无偿性 是指国家取得收税收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何对价，它是税收“三性”的核心。 3．固定性 是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 （三）税收的分类 1．按照征税对象分类，可分为： 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 (1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一种税 现有4个税种 增值税 消费税 营业税 关税 (2)所得税类， 征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额， 现有2个税种： 企业所得税 个人所得税 （3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。 现有3个税种包括： 房产税 车船税 城镇土地使用税 (4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。 现有1个税种 资源税 (5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 现有5个税种包括： 印花税 车辆购置税 城市维护建设税 契税 耕地占用税 2．按照征收管理的分工体系分类，可分为 工商税类 关税类 (1)工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。 (2)关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称， 主要包括： 进出口关税 由海关代征的进口环节增值税、消费税 船舶吨税 该类税收由海关负责征收管理。 3．按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为： 中央税 地方税 中央地方共享税 (1)中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 ①关税 ②海关代征的进口环节消费税和增值税 ③消费税 ④铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税 ⑤城市维护建设税 (2)地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如： 营业税 城市维护建设税 房产税 车船税 车船使用牌照税 城市房地产税 契税 土地增值税 (3)中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。 增值税 企业所得税 资源税 对证券（股票）交易征收的印花税 4．按照计税标准的不同分类，可分为： 从价税 从量税 复合税 (1)从价税，是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率， 如增值税、营业税 (2)从量税，是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率， 如资源税、耕地占用税 (3)复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税， 如对卷烟、白酒征收的消费税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则 税法与税收存在着密切的联系。 1、税法是税收的法律依据和法律保障 2、税收必须以税法为其依据和保障 （二）税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同，可分为： 税收实体法 税收程序法 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 例如， 《中华人民共和国企业所得税法》 （以下简称《企业所得税法》） 《中华人民共和国个人所得税法》 （以下简称《个人所得税法》） 税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 例如， 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为： 国内税法 国际税法 外国税法 3．按照税法法律级次划分，可分为 税收法律 税收行政法规 税收规