第二部分固定资产的增加.pptVIP

第二节 固定资产的增加 ---------自营建造固定资产 外购需要安装的固定资产核算过程？ 1.外购时 2.安装时 3.完工交付时 学习要求： 学习目标 ： 1.熟悉自营建造固定资产的核算内容 2.掌握自营建造固定资产的账务处理 学习重点： 1.了解自营方式建造固定资产的流程 2.掌握自营建造固定资产核算 （动产、不动产） 学习难点： 理解动产与不动产的账务处理的区别 二、自行建造固定资产 （一）自营建造固定资产 1.购入工程物资 （1）动产 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）不动产 借：工程物资 贷：银行存款 【买价】 【进项税额】 【买价+进项税额】 与不动产有关的进项税额不得抵扣！ 构建动产与不动产的最大区别？ [例2-1] 2007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付 借：工程物资 292,500 贷：银行存款 292,500 2.领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 [例2-2] 1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值 税税额） 借：在建工程 272,500 贷：工程物资 272,500 3.领用生产用原材料 （1）动产 借：在建工程 贷：原材料【领用材料实际成本】 （2）不动产 借：在建工程 贷：原材料【领用材料实际成本】 应交税费—应交增值税（进项税额转出）【领用材料负担的进项税额】 [例2-3] 领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值 税进项税额为5440元 借：在建工程 37,440 贷：原材料 32,000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）5,440 4.领用自产产品 （1）动产 借：在建工程 贷：库存商品 （2）不动产 [例2-4]领用自产产品一批,实际成本9,000元,产品售价10,000元,增值税税率17% 借：在建工程 10,700 贷：库存商品 9,000 应交税费—应交增值税（销项税额）1,700【10,000 ×17%】 5.辅助生产车间为工程提供劳务/其他支出 借：在建工程 贷:生产成本-辅助生产成本【辅助生产车间为工程提供劳务】 应付职工薪酬【结转工程应负担的职工薪酬】 银行存款【支付工程其他相关费用】 [例2-5] 辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元 借：在建工程 100，800 贷：生产成本—辅助生产成本35,000 应付职工薪酬 65,800 6.工程完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 [例2-6]6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用 固定资产入账成本=272,500+37,440+10,700+100,800=421,440（元） 借：固定资产 421,440 贷：在建工程 421,440 7.剩余物资转作原材料 （1）动产 借：原材料 贷：工程物资【购入的-领用的】 （2）不动产 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 A A ÷(1+17%) 【购入的-领用的】 A ÷(1+17%)x17% [例2-7]剩余工程物资转为该公司的原材料 借：原材料 17094.02 【20，000 ÷(1+17%）≈17094.02】 应交税费—应交增值税（进项税额）2905.98【17094.02 × 17%】 贷：工程物资 20,000 练习1. A公司自行建造厂房，购入为工程准备的各种物资价款500,000元，增值税85，000 元，全部用于工程建设。工程领用本企业生产的A产品一批，实际成本80,000元，产品售价100,000元，增值税税率17%，计提与工程相关的应付职工薪酬100,0