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营业税改征增值税试点政策培训 宁波市国家税务局直属税务分局 宁波国家高新技术产业开发区国家税务局 2012年10月 营业税改征增值税试点的历程 为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点： 11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2011]111号） 包括一个办法两个规定。 明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点 。 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知——财税〔2012〕71号 一、试点地区。 　　 北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 二、试点日期。 试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件: （一）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号）； 　　（二）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下称《试点有关事项的规定》,财税〔2011〕111号）； 　　（三）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下称《试点过渡政策的规定》,财税〔2011〕111号）； 　　（四）《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）； 　　（五）《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税〔2011〕132号）； 　　（六）《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（以下称《试点若干政策通知》,财税〔2011〕133号）； 　　（七）《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）。 试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件: 另外：1、国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2011年第65号） 2、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2011年第66号） 3、国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（2011年第74号） 4、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（2011年第77号） 5、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告(2012年第013号) 四、上述税收政策文件的有关内容修改如下： 2．《试点有关事项的规定》第一条第（五）项中，“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。”的规定废止。 营业税改征增值税试点的主要内容 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率， 2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。 什么是增值税？ 增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特点： （一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消