项目核算的管理标准.docVIP

湖南湘潭公路桥梁建设 有限责任公司 管 理 手 册 项目核算管理标准 第 1 页 共 14 页 XTLQ/MSM CW 2010--Y 版次 修订号 实施日期 年 月 日 编制人 审核人 批准人 更改记录 标记 处数 修改人 审核人 批准人 生效日期 发文范围： 1 目的 为加强公司项目的财务核算功能、规范财务管理，特制定此制度。 2 适用范围 本制度适用于公司范围内的自营项目，联营项目可参照本制度执行。 3 编制原则 3.1紧扣法规：编制依据是国家财务、税收相关法律法规及公司颁布的《工程项目标准化管理手册规定》； 3.2操作性强：结合我公司的实际情况，操作性强,具备一定基础的财务人员和项目人员都能理解和操作； 3.3重点突出：突出成本核算的精、准、适当性；损益核算针对管理需求灵活进行；往来核算清晰、准确；各类核算基本符合税法的规定，同时兼顾规避审计风险的要求。 4 管理职责分配 详见下节规定 5 管理要素描述 5.1会计机构和会计人员 5.1.1公司财务机构：公司设置财务部，并设置主管项目财务副经理岗位，日常工作接受财务部经理管理，对生产副总、财务总监负责。财务部负责管理公司所属的项目财务人员，对其业务进行指导，拟定其薪资待遇、岗位异动、奖惩方案，项目部有权对财务人员的薪资待遇、奖惩等提出建议。 5.1.2项目部会计机构：项目部设置项目部财务部，配置财务部长、成本会计、出纳三个岗位。项目部领导和各职能部门采取有力措施为项目财务人员提供良好的执业环境，保证项目财务人员执业的独立性。 5.1.3财务人员调配：项目财务编制在项目部，所有项目财务人员均由财务部委派，代公司行使财务管理、财务监督、财务核算、财务服务职能；项目财务人员工资由项目部统一发放，财务人员参与项目部的奖金分配，但分配方案由公司财务部审核，财务总监和生产副总审批； 5.1.4财务人员考核:财务部经理由生产副总和财务总监共同对其进行考核；各项目财务人员由公司财务部和其服务的项目部共同考核，财务部负责对其业务和履行岗位职责的情况进行考核，项目部负责对其劳动纪律、提供财务服务方面进行考核。 5.2 会计核算 5.2.1会计科目的设置 根据2000年颁布的《企业会计制度》和2003年颁布的《施工企业会计核算办法》，结合本公司实际情况，各项目部应按下表之规定设置一级会计科目，并根据核算的需要设置二级、三级科目。各财务人员应根据自己的业务水平参照《施工企业会计核算办法》和《企业会计制度》，熟练掌握各科目核算的内容及范围。 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称 一、资产类 二、负债类 三、所有者权益类 1001 现金 2101 短期借款 3105 上级拨入资金 1002 银行存款 2111 应付票据 3131 本年利润 1009 其他货币资金 2121 应付帐款 　 　 1111 应收票据 2131 预收帐款 四、成本类 1131 应收帐款 2151 应付工资 4102 工程施工 1133 其他应收款 2153 应付福利费 4104 机械作业 1134 备用金 2171 应交税金 4105 现场管理费用 1141 预付帐款 2176 其他应交款 4106 辅助生产成本 1151 内部往来 2181 其他应付款 五、损益类 1171 原材料 2191 预提费用 5101 主营业务收入 1211 燃油料 2211 预计负债 5102 其他业务收入 1231 低值易耗品 2301 长期借款 5301 营业外收入 1233 周转材料 2323 工程结算 5601 营业外支出 1251 待摊费用 　 　 5401 主营业务成本 1501 固定资产 　 　 5402 主营业务税金及附加 1502 累计折旧 　 　 5405 其他业务支出 1506 临时设施 　 　 5501 管理费用 1507 临时设施摊销 　 　 5503 财务费用 1911 待处理财产损益 　 　 5701 所得税 5.2.2资产类的核算 5.2.2.1货币资金的核算 项目部应当设置“现金及银行存款”一科目核算货币资金，其中银行存款科目应按在银行开设的帐户进行二级分类核算。 5.2.2.2应收帐款：此科目仅核算应收业主的计量收入款，其他的应收款项应通过“其他应收款”科目而不在此科目核算。 中期计量经业主批复后，借：应收帐款-业主方名称，贷：主营业务收入；业主拨付计量款时，借：银行存款，应交税金（业主代收税金时）预收帐款（扣收预付款时）贷：应收帐款，应收帐款的借方余额为业