企业内部审计的应用研究.docVIP

企业内部审计的应用研究 摘 要：随着我国加入WTO和社会主义市场经济的深入发展，传统的内部审计面临巨大挑战，但它不可替代的作用又引起人们的高度关注。政府审计、注册师审计和内部审计构成了我国审计监视体系的三大主体。三者相互联系，又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替换。但相比之下，在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。 3．评价鉴证职能 内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。 4．服务职能 服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。 随着WTO的加入和改革开放的需要，内部审计的职能正在逐步完善，对经济发展的重要性正被人们认识。 内部审计在企业管理中的应用 (一)内部审计在企业内部控制中的应用 1．通过内部审计建立企业良好的内部控制环境 控制环境是指对企业采取的政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果。内部审计是依托企业权力机构的授权进行审查和评价的。在权力机构充分授权、审计人员能够独立审计、审计人员专业素质较高的前提下，可通过督促企业营造诚实守信和合乎道德的文化，影响管理当局的经营理念、管理思想和对经营风险的认识。协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性。在企业内部实行公开、公正、公平的激励与约束制度，从而有助于企业建立良好的内部控制环境。 2．通过内部审计健全企业风险评价机制 风险评价机制是指风险识别、评估及采取措施管理风险产生的各种事项或情形的过程和方式。企业面临风险会对其实现既定目标产生影响，内部审计可以全面、经常、及时地向企业各部门及人员了解具体情况，从全局、长远、系统、独立的视角，发现企业整体及各部分存在的各种风险，进行风险分析，提请管理层与治理层注意风险管理和控制，有助于企业健全风险评价机制。 3．内部审计是内部控制系统的一个重要程序 控制系统包括一系列确保管理层的指令得以执行的政策及程序，它有助于保障企业采取必要的行动来应对风险从而实现目标。基于内部审计所拥有的监督和评价职能，内部审计成为内部控制系统中的一个重要程序，在沟通企业与部门之间的信息、保证企业资产和记录安全的控制程序中起重要作用。此外。内部审计对管理层授权、分工及业绩评价等方面，也将产生重大影响。 4．通过内部审计完善企业内部控制的信息系统与沟通 内部审计可对企业信息系统的健全性、完整性、合规性和安全性进行独立的审查与评价，有助于企业建立完善的信息系统，还可以减少信息失真导致的决策失误与其他管理不当。同时，内部审计在企业沟通活动中扮演着更为重要的角色，其与管理当局沟通的主要内容有：1、管理当局对内部审计的授权、资源分配与内部审计的职责；2、内部审计对被审部门及事项审查后的意见与建议；3、从独立或中间的立场对管理当局与所管理的部门之间、部门与部门之间进行适当的专业范围内的沟通。如，通过对各部门权力、责任和利益的界定。有助于各方面之间消除隔阂、减少分歧、形成共识。明确、畅达的沟通机制可推动内部控制系统的良好运行，内部审计在其中发挥了重要作用。 5．通过内部审计发挥企业内部控制的监控职能 监督是内部控制系统中的一个特殊要素，可以强化内部控制的基本功能。内部控制系统要随着时间的推移和环境的变化，因此，对政策与程序的制定、执行及效果需要进行跟踪式的监督与评价，以便满足管理当局根据环境变化适时调整内部控制系统的需要，确保内部控制系统完整、有效。内部审计的重要职能是经济监督。现代企业由于经营规模不断扩大，经营业务和经营方式日益复杂和多样化，管理层次也趋于多级化，使管理当局难以直接控制各部门、人员及有关的经