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基础审计第1讲 责任教师：李弘 为什么要学审计学 会计专业的必修课 会计行业本身要求对审计的基本知识有所了解 为有志于注册会计师考试而打基础 第一章 绪论 三个问题： 审计的产生与发展 审计的性质和职能 审计的分类 一、审计的产生和发展 （一）审计的产生 1、前提条件：经济责任关系 源于财产的所有权与管理权的分离 （二）审计的发展 1、国家审计： 从属国家监察职能阶段——》专门审计职能阶段——》独立审计职能阶段 我国国家审计机关：国家审计署成立于1983年9月 2、民间审计 民间审计产生于英国，发展、完善于美国 （1）第一阶段：以英国为中心的错弊审计阶段 产生于：1720年英国的南海公司破产事件 查尔斯·斯内尔 审计的基本目标：确认企业的会计资料有无差错或舞弊。 这个阶段的审计也被称为详细审计或英式审计 2、民间审计 （2）第二阶段：财务审计阶段 源于美国,审计目标是会计报表的真实性和公允性 A 资产负债表审计阶段 B 财务报表审计阶段 二、审计的性质与职能 （一）审计的定义 审计是由独立的审计机构或人员对被审计单位的经济行为及其结果进行审查，以证实其与既定行为标准的一致程度，并将审查结果传达给有关使用者的经济监督活动。 1、谁审——审计的主体（审计人） 2、审谁——审计的客体（被审计人） 客体：国家机关单位、企事业单位等。 3、审计关系人 ——指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，包括审计人、被审计人和审计委托人。 4、审什么——审计的对象 被审计单位的经济行为（财政、财务收支活动） 5、怎样审 1）审计依据：依法（中华人民共和国宪法、审计法、公司法、注册会计师法、会计法） 2）怎样实施（审计的目标）：总目标（评价受托经济责任关系）；具体目标（三性原则：真实性、合法性和效益性） 3）审计职能：监督、评价和鉴证 （二）审计的性质 审计的性质：具有独立性的经济监督活动 独立性体现在四个方面：经济独立、机构独立、人员独立、工作独立 （三）审计的职能 经济监督——审计基本的、首要的职能 经济鉴证 经济评价 三 审计的分类 （一）基本分类 1、按审计主体分 国家审计  民间审计  内部审计 2、按审计内容和目的分类 财务审计  经济效益审计 社会责任审计 3、按审计方式分类 就地审计和报送审计 (二)审计的其他分类 1、按审查的范围分类 全面审计  专项审计 :扶贫基金 2、按审计实施时间分类 事前审计  事中审计 ：跨年度的工程 事后审计 (二)审计的其他分类 3、按审计主体与审计客体的关系分类 外部审计 内部审计 4、按审计实施的依据分类 强制审计 国家审计 委托审计 民间审计 5、按审计是否通知被审单位分类 预告审计 突击审计 案例分析: （一）采购员王某借用采购款5000元，其中有1500元长期不报账，请问这是一种什么经济行为？（二）销售员李某有时销售的货款不能及时收回，拖欠货款20000元，时间半年以上，请问这是一种什么行为？ （三）出纳员张某，在库存现金中经常有没有领导批准的借条、金额300元，这又是一种什么行为？ 答案： （一）（二）侵占公款 （三）挪用公款  第二章 审计组织结构与审计准则 一、国家审计机构及人员 （一 ）国家审计的模式 1、立法型国家审计机关 最早实行于英国，特点是审计机关由议会领导 2、司法型国家审计机关 创立于法国 （一 ）国家审计的模式 3、行政型国家审计机关 最早实行于苏联 4、独立型审计机关 最早实行于德国 （二）最高审计机关国际组织 1968年成立于日本东京 （三）我国国家审计机关及其人员 1983年9月15日，成立中华人民共和国审计署 实行统一领导、分级负责的原则 二、内部审计机构及人员 （一）组织形式 总经理之上董事会之下; 总经理之下各职能部门之上; 财务部之下 请大家思考：这三种形式哪种最合理？ （二）我国内部审计机构包括: 部门内部审计机构 单位内部审计机构 三、民间审计组织及人员 （一）我国会计师事务所的设立 有限责任会计师事务所 合伙制会计师事务所 （二）民间审计业务 1、审计业务: 审查企业会计报表,出具审计报告. 验证企业资本,出具验资报告. 办理企业合并\分立\清算事项中的审基业务,出具有关的报告. 其他 注册会计师依法出具的报告,具有证明效力. 2.民间审计业务 2、会计咨询\服务业务:代理纳税申报\代理记账\资产评估\审核