审计1、2课件 林 素 燕.pptVIP

审计学 林 素 燕659860) linsuyan@ 课程介绍 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。 本课程以注册会计师审计为主线，以会计报表审计为重点，以风险导向审计为基础，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。 第一章 审计概论 主要内容：本章围绕审计概念，主要介绍审计概念与审计特点、审计分类与审计内涵、审计模式与审计发展、审计过程与审计循环、注册会计师审计及其管理 重点掌握审计特征；理解审计定义，审计模式和审计过程 一、审计是什么？ 美国会计学会基本审计概念委员会（1972）：审计是客观地收集、评价有关申明及其所反映经济活动和事项的证据。确定申明与既定标准之间相符程度，并将结果传递给有利益关系使用者的系统化过程。 加拿大特许会计师罗德尼·J·安德逊认为；“所谓审计，是判定报表，决算表或其他主张与所制定的标准之间是否有不一致的地方，以及因而检查有关证据的过程。” 美国注册会计协会在第1号审计准则公告中下的定义为：“独立审计人员对财务报表情况加以检查、搜集必要证据。其目的对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变动表示意见。” （二）管理当局认定 认定（断言或声明）：被审计单位管理当局对会计报表的各项目所做的明确的或暗示性的表示。 管理当局认定和审计的关系：审计是对认定的检查和评价。 （三）既定标准 对于不同种类的审计，既定标准各不相同.就财务审计而言，既定标准是GAAP，在我国，则是各种财务会计法规，包括准则、制度等，所以既定标准是联系会计、审计的纽带，会计需要按照标准记录交易和编制报表，审计需要根据标准评价报表。 思考题： 有人认为，审计是会计的分支，你如何理解会计和审计的关系 会计和审计紧密联系，但本质不同 会计：是对财务数据的记录、总结、报告、解释的过程，是代表管理当局的认定 审计：根据收集的证据评价财务报表的编制相对于GAAP是否公允的过程。是对管理当局认定的审查 中华人民共和国审计署 /n1992130/index.html 2012年第1号：“关于2010年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改结果” 2012年第2号：审计署移送的至2011年底办结的30起案件和事项情况 中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第五期） 2012-02-09 15:50:05 阅读931次 2012年2月8日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第五期），全文如下： 2月2日—2月7日，沪深两市共有5家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板3家，深市主板1家，中小板1家。从审计意见类型看，5家上市公司均被出具了无保留意见的审计报告。 截至2月7日，会计师事务所共为24家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告22份，带强调事项段的无保留意见审计报告2份。 浙江工业大学 审计处 / 审计处网站 审计通告 二、审计种类和审计监督体系 ?按审计主体分类 政府审计（国家审计）： 主体：审计署、审计局 特征：强制性，无偿审计 单向独立 民间审计（CPA审计、社会审计 独立审计） 主体：会计师事务所 对象：企业、事业单位会计报表及其他相关资料 特征：受托审计，有偿审计，独立性强，双向独立 内容：会计报表审计，验资，年检、管理咨询 内部审计 单位内部审计机构和人员所执行的审计 主体：内部审计机构 模式：①由财务副总领导 ②由总经理领导 ③由董事会领导 领导层次越高，独立性越强 内容：纠错防弊，改善管理，提高效益 特征：与外部审计相比，独立性较差 ?按审计目的和内容分类 ?财务收支审计（评价报表是否遵循既定标准） ?经济效益审计（评价效率和效果） ?财经法纪审计（评价是否遵循了特定的程序、规则） ?注册会计师审计和其他审计的关系 1、审计监督体系 ? 三位一体的审计监督体系。 ? 政府审计、民间审计和内部审计三方，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明地在各自领域执行审计业务，他们各有特点，不可相互替代，不存在主导和从属关系。 （一）政府审计和民间审计的区别 （二）民间审计和内部审计的区别 任何一种外部审计都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是因为： 1、两者的工作具有一致性 2、外部审计都要运用内部审计的的工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 3、内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。 三、审