审计学-概论(p143页)审计的概念.pptVIP

审计学 第一章 概 论 一、审计的产生与发展 审计监督体系 例1（多选）：你认为以下关于民间审计发展的论述正确的是（ ）。 A、产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B、1853年爱丁堡会计师协会的创立奠定了民间审计的法律地位 C、抽样审计形成于美国式审计，广泛运用于现代审计 D、随着商品经济的发展，民间审计的职责逐步从主要对企业所有者负责，演变为对整个社会负责 二、审计的概念 （一）审计的基本概念 审计主体 审计客体 审计职能 审计属性 （二）CPA审计（民间审计）的概念 美国会计学会（AAA）：为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 AICPA：独立审计师对会计报表审计的目标是，对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 CICPA 三、审计的种类 （一）按审计主体 CPA审计与政府审计 CPA审计与内部审计 （二）按审计内容和目的 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 （三）按与被审计单位的关系 （四）按审计方法 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 四、审计组织形式 （一）政府审计机关 （二）内部审计机构 （三）会计师事务所 例2（判断题）：执行政府审计中发现的问题，审计人员可以在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见；而民间审计中发现的问题，只能提请被审计单位调整或披露。 例3（单选题）：会计师事务所与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的下列原因中最主要的是（ ）。 A、审计的方式不同 B、审计的性质不同 C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同 五、我国CPA的业务范围 （一）审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告 2、验证企业资本，出具验资报告 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告 4、其他业务 （二）审阅业务 （三）其他鉴证业务 （四）相关服务 代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务； 第二章 CPA的职业道德与法律责任第一节 职业道德 一、独立、客观、公正 威胁独立性的情形有： （一）经济效益 （二）自我评价 （三）关联关系 （四）外界压力 巨人零售公司审计案例 ——因屈服客户压力而丧失独立性 巨人零售公司（大型连锁零售折扣商） 将1971年$250万经营损失，篡改为$150万收益 罗丝会计师事务所 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 美国证券交易委员会对罗丝会计师事务所的批评 ——过度地向客户妥协 巨人零售公司的崩溃 1）1972年4月将10—K登记表提交给证券交易委员会 2）1972年8月提交年度财务报表和无保留意见书 3）利用这份意见书，出售了300万的普通股，获得了1200万的银行贷款 4）1973年新闻发布会宣布，由于潜在的簿记错误，可能会影响公司前一年的报告收益 5）一个月后，罗丝事务所撤回无保留意见书 6）1973年8月巨人提交破产申请，两年后法庭宣布破产 7）1978年巨人董事长和财务主管因蓄意提交虚假报表被判刑 8）1978年巨人总裁和副总裁被定罪 例 X银行拟公开发行股票，委托ABC事务所审计其1999、2000、2001年度报表，双方于2001年底签订了业务约定书。假定： （1）双方约定审计费用为150万元，X在ABC提交审计报告时支付50%，剩余50%视股票能否上市再支付； （2）2000年7月ABC按正常借款程序和条件，向X以抵押方式借款1000万用于购置办公设备； （3）ABC的合伙人A目前担任X的独立董事； （4）审计小组负责人B在1998年曾担任X的审计部经理； （5）审计小组成员C自2000年以来一直协助X编制会计报表； （6）审计小组成员D的妻子自1998 年度起一直担任X的统计员。 要求：分别针对上述情形，判断事务所或相关CPA的独立性是否受到损害。 例 V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC与V续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度的报表，发现： （1）V由于财务困难，应付ABC2003年度审计费用100万元一直未支付。经双方协商，ABC同意V延至2005年底支付，在此期间，V按银行同期贷款利率支付资金占用费； （2）V由于财务人员短缺，2004年向ABC借用一名CPA，由该CPA将经会计主管审核的记账凭证录入计算机系统。ABC未将该CPA包括在V2004年度会计报表审计项目组； （3）CPA甲已连续5年担任V公司年度报表审计的签字CPA。根据有关规定，在审计V2004年度报表时，ABC决定不再由甲担任，但在成立V公司20