06审计市场.docVIP

审计市场 南京审计学院　郑石桥 独立审计是一个行业，所以，也就形成一个市场。本章对审计市场的相关研究做一简要概述，根据相关文献的研究主题，本章包括两方面的内容，一是审计市场集中度及其原因，二是审计市场的其他问题，包括市场份额、市场竞争、市场供求及政府部门审计市场等问题。所以，本章分为以下两节： ★审计市场集中度及其原因； ★审计市场的其他问题。 第一节　审计市场集中度及其原因 　　 一、大型会计公司的审计市场集中度 Zeff Fossum（1967）分析Big Eight在美国大客户市场的占有率。根据Fortune Director for 1964的数据，Zeff Fossum分析Big Eight的最大的500个制造业企业，最大的50个零售业企业，最大的50个运输业企业和最大的50个公用事业企业的占有率，根据这些企业的销售收入、资产和净收益，Zeff Fossum发现，Big Eight已经占有这650个企业的92%的审计市场。可见，Big Eight在美国大客户市场中的占有率已经很高。 Eichenseher Danos（1981）认为，以前关于审计市场集中的研究（Zeff Fossum, 1967; Rhode,, Whisell, Kelsey, 1974; Schiff Fried, 1976; Dopuch Simunic, 1980）存在以下四