1009自愿中期审计需求动因代理观.pdfVIP

自愿中期审计需求动因——代理观、信息观仰或其他？ ——来自 2006 年我国上市公司的经验证据 07 会计博士 赵彩霞 摘要 本文根据我国上市公司可以进行自愿中期审计这一特有的制度背景，采用 2006 年的经验数据，实证检验了用于解释审计需求的两大传统理论：代理理论及信息理论，以期 揭示我国上市公司自愿中期审计需求的真正动因。研究发现，对 2006 年我国上市公司自愿 中报审计的行为，由代理理论与信息理论两者都不能很好地予以解释。相反，由于 2006 年 正直我国资本市场进行股权分置改革，本文发现股改因素是影响 2006 年我国上市公司自愿 中报审计的主要原因之一。然而，结论的可靠性有待于推广到更长的时间序列进行分析。 关键词 自愿中期审计 代理成本 盈余反应系数 引言 我国上市公司信息披露制度规定，除特别规定外，上市公司可以不进行中期财务报告审 计，也即中报审计属于自愿信息披露的范围。企业作为资本市场上理性的经济人，其每一种 行为都有出于成本效益的考虑。企业花费高昂的审计费用自愿聘请审计师进行中报审计，必 然期