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1 销货及收款作业（续） 现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税 采购及付款作业： 采购方面 收到低质量高价位的货物或劳务 供应商并未按公司的定购单送货 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件 向错的供应商下定单 采购及付款作业：（续） 收货方面 收到公司未下订单的货物 截止时点错误 认列收货的时点不正确 采购及付款作业：（续） 应付帐款方面 支付未核准之帐单 延迟支付帐款而导致罚款处罚 定期的预提费用未予入帐 采购及付款作业：（续） 现金支付方面 错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚 现金支付的汇总及过帐未适时反应 无法取得加值税发票而丧失抵扣权益 - 员工加班或缺勤记录登载错误 - 薪津总额计算错误 - 计算社会保险金的基础错误 - 核薪汇总表之修改未经授权或核准 - 未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误 - 无监督性控制而导致错误 - 缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误 薪工作业： 职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱 缺乏有效地监督控制而产生错误的风险 未遵循法令或合约规定而导致公司罚款 由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险 为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资，或为前者利益出售投资 投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等 投资作业: 未核准之传票过入总帐 已核准之传票将其删除并未过入总帐 将不可靠的数据或报告提供给管理层，导致决策错误或财务损失 申报政府机关的资料错误，导致公司罚款 未及时提供管理报表 一般会计作业: 五. 对欺骗行为的反应 当发现员工有欺骗行为时： 不应该： 感情用事，采取轻率行动 质问当事人 破坏证据 只注意某一范围 应该： 保持客观 控制知情人的数目 阻止其他人士接触有关证据 寻求专业人士协助 某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况： 1）销售困难，同时退货也很多； 2）服务部门的修理人员流动率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异 5）应收帐款明细帐因更换财务信息系统而发生总帐余 额大于明细余额的情况 问题： 一. 列出发生这些问题的可能原因，以及针对上述情况，应 采取何种对策？ 二. 从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重 要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？ 问题（一）讨论： 发生上述问题的可能原因有： 1）销售困难，同时退货也很多，可能由于： 品质不良 运输受损 高价手机的购买力低 未作市场调查 未作产品适销 未取得生产者品质报告 2）服务部门的修理人员流动率高，可能由于： 管理不良 福利不好、待遇差 训练不足 工作量太多 3）修理用的配件不足，可能由于： 不知道最低安全存量 未催供应商送货 不知道供应商人从订货开始直到交货的时间 未依据品质不良原因补充修理用配件 4） 在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异， 可能由于： 不同级的产品放在一起 退货品未标示清楚 帐务登录错误 其他人为疏忽或舞弊 5）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于： 人员训练不足，对新系统了解不够 系统测试不全 资料转换遗漏 人手不足 问题（二）讨论： 从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序： 1) 营业目标与经营策略管理 2) 定价管理（还包括制订佣金及奖励办法） 3) 制订销货计划 4) 订单管理 5) 信用管理 ... 6) 产品出货程序 7) 销货发票及帐务处理程序 8) 现金销货管理 9) 产品退货及换货程序 10) 客户投诉处理程序 11) 产品仓储管理 从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序： 答问时间 讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理 信贷风险管理 一. 信贷管理方法 二. 流程控制 管理咨询 培训课程 ******公司 2001年8月17日 此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。 讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理 545456468 讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理 一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应 1、 从风险管理角度看财务内控 一 . 何谓内部控制 概念 目的 1 了解市场和客户 7 向客户 开票收款 及提供服务 3 设计产品和服务 2. 制定企业 目标和 策略 4 市场营销 8.人力资源开发和管理 9