生产与费用循环审计（P41页）.pptVIP

生产与费用循环审计 第一节 生产与费用循环概述 一、生产与费用循环所涉及的主要业务活动 （一）计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。 （二）发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 （三）生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 据以执行生产任务。 第一节 生产与费用循环概述 （四）费用归集和成本核算 为了正确地核算产品成本，对在产品进行有效控制，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 （五）储存产成品 （六）发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。 第一节 生产与费用循环概述 二、主要凭证和会计记录 （一）生产指令 （二）领发料凭证 （三）产量和工时记录 （四）工资汇总表及人工费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 一、生产与费用循环的内部控制 （一）实物流转控制程序 存货实物流转控制程序包括采购、存储、生产、销售等环节的业务控制程序，要求各个环节的工作应由不相容的部门或人员独立完成。主要内容是： 1. 采购业务的控制程序。采购业务应由独立于存储、会计以外的部门负责。其控制程序是：采购部门根据有关部门的请购单编制采购计划并报经批准；根据批准的采购计划签订购货合同；将会计部门转来的结算凭证和采购单据与供货合同验收单核对，决定是否承付或拒付货款；依据审核无误后付款。 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 2. 存储业务的控制程序。主要内容是：货物入库时，须先点验和检查，然后签收，并将实际数量通知采购、会计等部门；根据批准的发料（货）凭证发出材料（货物）；会计、存储部门应定期对库存存货进行实地盘点；根据批准对存货的盘盈盘亏进行会计处理，使账实一致；存储部门与会计要定期核对，会计上也要定期核对明细账与总账。 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 3.生产业务的控制程序。在生产循环中，产品的品种和数量一般是由生产控制部门根据顾客订单、销货合同、市场预测等来确定，并下达生产计划和通知单。各个生产环节的相关部门必须制定严格的责任制度，由监控人员对从生产领料开始到产品完工入库为止的全过程进行有效的控制，以避免生产脱节、在产品积压、交接班岗位责任不清、违章操作造成的残次品、材料物资的丢失毁损等。此外，生产部门还应及时编制生产报告，通知仓库保管部门、会计部门及时进行会计记录，保证财产物资的安全。 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 4. 发运货物的控制程序。仓库依据已批准的销售单供货和发货给装运部门，并编制多联出货单，分送有关部门。 （二）成本费用管理控制 即对成本费用支出业务进行计划、控制与考核。其具体内容包括：确定成本控制目标和成本计划；制定各项消耗定额，包括直接材料、直接人工和制造费用定额；制定费用的开支范围、开支标准和费用支出的申请、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支；建立成本费用预算制度，编制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口，分级管理责任制；定期进行成本费用的考核与评价。 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 （三）成本费用会计控制 对各项存货设置数量金额式明细账，记录存货收、发、存的数量、金额，会计部门提供各类存货的内容、价值及存在状况；并对生产过程中的成本进行核算和控制，以此将生产控制和生产核算有机结合起来。控制要点是：制定成本控制目标，控制生产费用的发生；设置明细账和总分类账户进行会计核算；选择恰当的成本计算方法，合理归集并分配各项费用，计算产品生产成本；定期进行成本费用分析。 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 二、生产与费用循环的内部控制测试 （一）抽取部分购货合同，审查相应的请购单、验收记录、入库单，购货发票及有关账户记录，重点查明存货采购是否签订购货合同，有无审批制度；存货的采购、验收、保管、付款、会计记录等职责是否严格分离；存货的入库是否严格履行验收手续；相关会计记录是否及时、正确。 （二）询问和观察存货的保管程序，观察是否只有经过授权批准的人员才能接近存货。 （三）应抽查部分存货发出原始凭证，如领料单或销货通知单，与相关