筹资与投资循环审计13(p49页)筹资与投资循环的概述.pptVIP

第十三章 筹资与投资循环审计 第十三章 筹资与投资循环审计 教学目的与要求：通过本章教学，让学生掌握筹资与投资循环的控制测试和各主要相关科目的实质性测试程序与技术。 教学重点：筹资与投资业务内部控制的了解和测试、投资交易与筹资交易的实质性测试、短期借款、长期借款、应付债券、股本、长期投资等会计科目的实质性测试程序。 教学难点：筹资和投资循环中涉及的长期借款、应付债券、股本、长期股权投资等科目的会计处理。 教学方法：运用案例设问及启发式教学。 本章计划课时：3课时。 笫一节 筹资与投资循环的概述 一、筹资与投资循环的特性： 1、审计年度内交易数量较少，但每笔交易的金额较 大。 2、漏记或或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将 会导致重大错误，对会计报表的公允反映产生较大的 影响。 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和 相关契约的规定。 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 投资 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 三、涉及的主要凭证与会计记录 筹资活动： 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 · 投资活动： 股票或债券 经纪人通知书 债券契约 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 第二节 筹资与投资循环内部控制测试 一、筹资与投资循环的内部控制 二、筹资与投资循环内部控制的了解和测试 三、筹资与投资交易的实质性程序 筹资与投资循环的内部控制 筹资循环的内部控制 投资循环的内部控制 筹资循环的内部控制 授权审批制度（董事会） 职责分工制度 收入与支出款项的控制 会计记录的控制 披露应符合企业会计制度的要求 筹资的职责分工制度 （1）筹资计划的编制人与审批人适当分离。 （2）筹资业务的会计记录与授权和执行等方面 职责的明确分工，如明细账与总账登记职务分 离，会计记录与证券保管人员分离。 （3）借款合同或协议由专人保管，并同总分类 账核对相符。由外部机构保存时，应定期核 对。 投资循环的内部控制 授权审批制度 合理的职责分工制度 投资资产健全的保管制度 投资业务会计记录控制制度 披露符合企业会计准则规定 筹资与投资循环内部控制的了解和测试 筹资循环 索取借款或发行股票的授权批准文件。 索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议，检查利息支付情况。 观察并描述职责分工。 了解债券持有人明细资料的保管制度。 抽查会计记录，判断会计处理的合规与完整性。 投资循环 索取授权批准文件，检查其权限。 索取投资合同或协议。 观察并描述职责分工。 了解证券资产的保管制度。 了解是否定期盘点证券资产。 抽查会计记录。 筹资与投资交易的实质性测试 筹资交易的实质性测试　 获取或编制借款和股本明细表。 检查相关原始凭证。 检查利息计算。 检查年度内垡和所权增减变动的原始凭证。 函证并与账面余额相核对。 检查股东出资。 检查披露，注意一年内到期的借款是否列入流动负债。 投资交易的实质性程序　 检查投资的真实性，索取投资明细表并抽查。 检查完整性、合法性，可详查。 编制投资明细表，检查计价和会计处理。 向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利等情况。 检查年内投资增减变动的原始凭证。 盘点或函证证券投资资产。 检查投资价值、会计处理。 检查溢折价及其会计处理。 检查库存股票是否已提供质押或受到其他约束。 第三节 借款相关账户审计 一、借款的审计目标： 1、确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 2、确认借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担； 3、确认所有借款的会计处理是否正确； 4、确定各项借款的发生是否符合有关法律的规定，是否遵守了有关债务契约的规定； 5、确认借款余额在会计报表上的反映是否恰当。 借款的实质性程序 短期借款的实质性程序 长期借款的实质性程序 应付债券的实质性程序 财务费用的实质性程序 短期借款的实质性程序 获取或编制短期借款明细表。 函证短期借款的实有数。 检查短期借款的增加。 检查短期借款的减少。 检查有无到期未偿还的短期借款。 复核短期借款利息。 检查外币借款的折算。 检查短期借款在资产负债表上的披露是否恰当。 长期借款的实质性程序 1、获取或编制长期借款明细表。 2、了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解借款的抵押和担保情况，评估其信誉和融资能力。 3、对年内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与