给学生交易性金融资产.pptVIP

2007 淮海工学院商学院会计系 购买股票、债券等 主要的经济业务 持有期间取得现金股利和利息 期末计量 处置交易性金融资产 账务处理 取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易税费） 应收股利/应收利息 贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款 单项选择题 1、2008年1月20日，甲公司委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003 【正确答案】 A 2、20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作 为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.100 B.102 C.99 D.103 【正确答案】 C 例题：单项选择 3.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资 【正确答案】 B　　　　 【答案解析】 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 例6、20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。假定不考虑其他因素，请做ABC企业的有关账务处理： （1）购入时 （2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； （3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息； (1)20×7年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 (2)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息； 借：银行存款 20 000 贷：投资收益 20 000 练习要求：根据下列经济业务编制有关会计分录。 1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下： （1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。 （2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 【正确答案】 （1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000 投资收益4000 贷：银行存款 804000 （2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 * * 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义 企业准备在短期内出售的投资。如从二级市场上购入的以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。 特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益 已宣告未发 放的现金股利 已到付息期未领取的利息 三、交易性金融资产持有期间收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。 按应收数： 借：应收股利（股票） 应收利息（债券） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 收到时： 第四节 长期股权投资 一、长期股权投资的范围 对子公司投资 对合营企业投资 对联营企业投资 重大影响以下且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠