2016企业所得税最简练笔记讲义.doc

企业所得税最简练笔记 纳税人 ┏居民：境内成立或实际机构在 ┗非居民：境内设机构（场所）或所得来源自境内 征税对象 ┏所得：生产经营、其他、清算 ┣居民--来自境内、境外所得 ┗非居民--来自境内所得 所得确定 ┏销货--交易发生地；劳务--劳务发生地；转让财产--【不动产：不动产所在地】【动产：转让动产机构所在地】【权益性投资资产转让：被投企业所在地】； ┗股息红利--分配所得企业所在地；利息、租金、特许权--支付的企业所在地； 税率 ┏25%（普通）--居民；设机构的非居民且所得与机构有关 ┣20%（优惠）--小微 ┣15%（优惠）--高新技术 ┗10%（代扣缴）--非居民：所得来源境内；所得与境内机构无关联 应纳税所得额：直接法【=收入-不征-免征-扣除-亏损】；间接法【=会计利润+调增－调减】 收入： 总额（货币；非货币：按公允价值） ┏一般收入（9项） ----------------销货； ----------------------劳务（营业劳务，增税劳务服务）； ----------------------转让财产（*股权：确认收入时间为转让协议生效且完成变更手续；扣除取得时的成本）； ----------------------股息红利（税后收益，确认时间为被投资方做出决定日；溢价转股本的不做为投资方收入）； ----------------------利息（合同约定应付息日确认收入）； ----------------------租金（合同约定应付租金日，租期跨年度且租金提前一次付，可分期均匀摊入各年）； ----------------------特许权使用费（专利商标著作等使用权；合同约定付费日）； ----------------------接受捐赠（非货币性：包括受赠资产价值及捐赠企业代付的增值税；受赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在未来使用或销售时可正常结转成本或提折 旧摊销）； ---------------------- ┣特殊收入（4项）：12月工期（按年度内已完工进度确认）；产品分成收入（分得日期及公允价）；视同销售（交换、捐赠、赞助 广告、样品、偿债、集资、职工福利、利润分配） ┣处置资产收入： ┗相关收入确认：风险报酬转移，未实施控制，收入及成本能可靠计量 ---------------------托收承付：办妥托收手续 ---------------------预收：商品发出 ---------------------需安装和检验：安装检验完毕，如果简单则发出商品时确认 ---------------------委托代销：收到代销清单 ---------------------售后回购：做购销处理并分别确认，回购价＞原价差额确认为利息费用 ---------------------以旧换新：同上 ---------------------折字：折扣销售可扣；销售折扣不可扣；销售折让可扣 ---------------------分期完工劳务：能够可靠估计，按完工百分比法确认（可靠估计指：收入、进度、成本均可计） ---------------------安装费：按进度；如果是销货附带，则随销货一并确认 ---------------------广告制作：按进度 ---------------------软件费：按进度 ---------------------宣传媒介收费：出现公众面前时 ---------------------服务费：服务期分期确认 ---------------------表演宴会等特殊活动：合理分配，分别确认 ---------------------会员费：一次收再不收--分期确认；收取只做入会藉用，后续要另付费--收取时确认 ---------------------特许权：转移所有权时；后续服务为提供时 ---------------------劳务费：长期重复性劳务，发生时确认 ---------------------买一赠一组销：按各商品价值分摊 ---------------------一次性计入收入年度：财产转让、债务重组、接受捐赠、无法偿付的应付款 --权责发生制（所属期扣除），配比（费用与收入），相关（与收入），确定（金额），合理（符合常规） ┏范围（收益性：发生当期直扣；资本性：分期扣或记入有关资产成本） ├成本--直接成本（一对一）直接扣；间接成本（一对多或多对一）合理分配扣；特殊（购进免税货物不得抵扣的增值税、出口货物不得免抵和退税税额） ├费用--销售（广告展览装卸包装运输保险佣金等）；管理；财务（手续费利息支出汇兑损失） ├税金--六税二费（消、营、城建、资源、土增、出口关税、教、地教） ├损