广西壮族自治区地方税务局税务行果政处罚裁量基准(试行).docVIP

附件1 税务行政处罚裁量基准（试行） 类别 序号 违法行为 执法依据 违法情节 裁量标准 税务登记类 1 纳税人不办理税务登记、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、注销或未按照规定办理税务登记证件验证、换证手续的 《税收征管法》第六十条、《税收征管法实施细则》第九十条；《税务登记管理办法》第四十二条 轻微 逾期30日内办理的 不予处罚。 一般 逾期30日以上60日以下办理的 对个人处50元罚款；对单位处200元罚款。 严重 逾期60日以上办理的 对个人处200元以上1000元以下罚款；对单位处500元以上2000元以下的罚款。 特别严重 逾期60日以上，且责令改正而拒不改正的 对个人处2000元以上1万元以下罚款；对单位处5000元以上1万元以下的罚款。 2 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的 《税务登记管理办法》第四十四条 一般 提供严重情形之外的虚假资料的 对个人处200元以上500元以下罚款；对单位处1000元以上2000元以下罚款。 严重 提供虚假的法定代表人（负责人）、业主身份证明或工商营业执照或相关政府批文或经营地址证明的 对个人处2000元以上5000元以下罚款；对单位处5000元以上1万元以下罚款。 3 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的 《税务登记管理办法》第四十五条 轻微 逾期30日内办理的 不予处罚。 一般 逾期30日以上60日以下办理的 对个人处50元罚款，单位处100元罚款。 严重 逾期60日以上办理的 对个人处200元以上1000元以下罚款；对单位处500元以上2000元以下罚款。 4 纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的 《税收征管法》第六十条第三款 较轻 首次未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件（“首次”指5年内未因同一行为被税务机关处罚，下同），且只涉及一个（套）税务登记证件，并能自行改正；或在税务机关责令限改期内改正，且未造成税款流失的 对个人处2000元罚款；对单位处3000罚款。 一般 纳税人属于首次未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，且只涉及一个（套）税务登记证件，并且未能在税务机关责令限改期限内改正或造成税款流失的 对个人处2000元以上5000元以下罚款；对单位处5000元以上1万元以下罚款。 严重 曾因转借、涂改、损毁税务登记证件被税务机关行政处罚，又转借、涂改、损毁税务登记证件的；或虽首次未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，但涉及两个（套）以上税务登记证件的 对个人处1万元以上2万元以下罚款；对单位处1万元以上3万元以下罚款。 5 银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的 《税收征管法实施细则》第九十二条 较轻 税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限改期限内改正的 处2000元罚款。 一般 税务机关责令限改期限届满30日内改正 处2000元以上1万元以下罚款。 严重 税务机关责令限改期限届满超过30日仍未改正的 处2万元以上5万元以下罚款。 帐簿和凭证管理类 6 纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的 《税收征管法》第六十条第一款第二项 轻微 经税务机关责令限改，在限改期限内改正的 不予处罚。 一般 经税务机关责令限改，在限改期满后15日内改正的 对个人处500元以上1000元以下罚款，对单位处1000元以上2000元以下罚款。 严重 超过责令限改期满后15日以上，且拒不改正的；或存在损坏、丢失、擅自销毁账簿、记账凭证及有关资料等情节特别严重的 对个人处2000元以上5000元以下罚款，对单位处5000元以上1万元以下罚款。 7 纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 《税收征管法》第六十条第一款第三项 轻微 在税务机关责令限改期限内报送备查的 不予处罚。 一般 在税务机关责令限改期限届满后15日内报送备查的 对个人处200元以上500元以下罚款，对单位处500元以上2000元以下罚款。 严重 超过限改期满后15日以上，