《基础会计》重点、难点辅导[第七、八章].docVIP

《基础会计》重点、难点辅导（第七、八章） 第七章 财产清查 1、财产清查的含义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2、财产清查的分类 按清查对象的范围分 全面清查 财产清查 局部清查 按清查时间分 定期清查 不定期清查：可是局部清查， 也可是全面清查。 3、未达账项 未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 未达账项包括四种情况： 企业已收，银行未收。 企业已付，银行未付。 银行已收，企业未收。 银行已付，企业未付。 4、银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 调整后余额 调整后余额 注意：不能根据“银行存款余额调节表”登记账簿。即：银行存款余额调节表不是登记账簿的依据。 5、实地盘存制与永续盘存制 实地盘存制又称定期盘存制，是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发生数的一种存货核算方法。 起初结存数+本期收入数-期末实地盘存数=本期发出数 实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。 永续盘存制又称账面盘存制，实根据账簿记录，计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法。 期初结存数+本期收入数-本期发出数=期末结存数 除特殊情况外，一般都采用永续盘存制。 6、加权平均法的计算方法 加权平均单价= 本期发出存货成本=加权平均单价*本期发出存货数量 期末结存存货成本=加权平均单价*期末结存存货数量 本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期收入存货成本-期末结存存货成本 7、财产清查结果的账务处理 存货 盘盈 冲减“管理费用” 盘亏 可以理赔：记入“其他应收款” 非常损失：记入“营业外支出” 定额内自然损耗：记入“营业费用” （2）固定资产 盘盈：记入“营业外收入” 盘亏：记入“营业外支出” 第八章 会计报表 1、财务会计报告的含义及构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 其构成分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 2、会计报表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 利润表是反映再一定会计期间经营成果的报表。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 3、会计报表的分类 按报送对象 对外会计报表 对内会计报表 按反映的经济内容 财务状况报表 经营成果报表 反映经济内容的状态 静态会计报表 动态会计报表 会计报表 按编报时期 月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表 按编制单位 单位会计报表 汇总会计报表 按会计主体 个别会计报表 合并会计报表 4、我国会计信息质量的原则 客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 清晰性原则 5、资产负债表及损益表 资产负债表 损益表 内容 时日、静态、财务状况报表 时期、动态、经营成果报表 依据 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 作用 了解企业拥有或控制的经济资源及分布状况。 了解企业所承担的现时债务及大致偿还时间。 了解企业所有者权益的构成情况。 计算企业偿债能力等信息。 计算资本金的收益或回报等信息。 提供企业在一定会计期间经营成果的信息。 了解企业的利润（或亏损）的形成情况。 计算毛利率等更多有用指标。 格式 报告式（垂直式） 账户式（平行式） 单