行政单位会计课件剖析.ppt

第三篇 行政单位会计 资产类科目有：零余额账户用款额度，财政应返还额度，现金 ，银行存款，有价证券，暂付款，库存材料，固定资产； 负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款，应付工资（离退休费），应付地方（部门）津贴补贴，应付其他个人收入； 净资产类科目有：固定基金，结余； 收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入； 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建。 重点掌握： 1、财政授权用款额度的核算 2、暂付款的核算 3、库存材料的核算 4、固定资产的核算 5、暂存款的核算 6、结余的核算 7、拨入经费的核算 8、经费支出的核算 9、会计报表及其分析 第十一章　资产的核算 资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 　　包括各种财产、债权和其他权利。 　　行政单位的资产通常按流动性分为流动资产和固定资产。 第一节　货币资金的核算 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户和特设账户。 财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设零余额账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。 （3）预算单位零余额账户 预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。该账户在行政事业单位会计中使用。 （4）预算外资金专户 该账户用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。该账户在财政部门设立和使用。 （5）特设专户 该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 国库集中支付方式 （1）财政直接支付 财政直接支付是指由财政部门向代理银行签发支付令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（申请和使用财政性资金的单位）的账户。 财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 （2）财政授权支付 财政授权支付是指预算单位（用款单位））按照财政部门的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到首款人账户。 财政授权支付适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。 国库集中支付业务的核算 （一）财政直接支付的核算 对于由财政直接支付的工资，借记“经费支出”科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”或“应付其他个人收入”；同时，借记“应付工资（离退休费）”等科目，贷记“拨入经费”科目。 对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，借记“经费支出”、“库存材料”科目，贷记“拨入经费”科目。 对于由财政直接支付的购买固定资产的款项，借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目，同事，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。 （二）财政授权支付的核算 行政单位应设置“零余额账户用款额度”科目。收到“授权支付到账通知书”后，借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨入经费”；行政单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”、“库存材料” 贷记“零余额账户用款额度”；属于购入固定资产的，同时，应借记“固定资产”贷记“固定基金”；行政单位从零余额账户提取现金时，借记“现金”，贷记“零余额账户用款额度”。 （三）年终预算结余