财产行为税剖析.ppt

2011-5-8 第三节 契税 一、契税的概念 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税具有“属于财产转移税、契税由财产承受人纳税”的特点。 2011-5-8 第三节 契税 二、契税的基本制度 （一）纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 （二）征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的各种行为。契税征税对象具体包括以下六种具体情况： 2011-5-8 第三节 契税 1.国有土地使用权出让。 2.国有土地使用权转让。不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3.房屋买卖。 4.房屋赠予。 5.房屋交换。 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金。 （三）税率 契税实行3%～5%的幅度税率。 2011-5-8 第三节 契税 三、契税的计算 （一）计税依据 　　 契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。　　 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。 2011-5-8 第三节 契税 5.房屋附属设施征收契税依据的规定。 6.对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。 7.出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 （二）应纳税额的计算方法 契税应纳税额=计税依据×税率 （三）税收优惠 1.契税优惠的一般规定 2.契税优惠的特殊规定 2011-5-8 第三节 契税 四、契税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。 （二）纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。 （三）纳税地点 在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 （四）退税管理 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。 2011-5-8 第四节 印 花 税 2011-5-8 第四节 印花税 一、印花税的概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。印花税具有“征税范围广、轻税重罚、自行贴花纳税、多缴不退不抵”的特点。 2011-5-8 （一）纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 2011-5-8 第四节 印花税 （二）税目与税率 1.税目 印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目，分别适用比例税率和定额税率。 2011-5-8 第四节 印花税 2.税率 　　印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 （1）比例税率 ①借款合同：0.05‰。 ②购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：0.3‰。 ③加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿：0.5‰。 ④财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据：1‰。 （2