财产清查结果的处置剖析.ppt

库存现金的清查方法： 2.财产清查结果： 3.清查结果的处理： 设置账户 1.现金盘盈 【账实】 审批前，账实相符； 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 练一练： 例1.企业盘点现金，发现短缺56元。 批准前，账实相符 借：待处理财产损溢　　56 　 贷：库存现金　　　　　　　　　56 经批准，短缺的现金由出纳员赔偿， 赔款未收到。 借：其他应收款　　　　56 　　贷：待处理财产损溢　　　　56　 存货的清查 （二）存货清查结果的处理 1.盘 盈 【账实】 审批前，账实相符； 借：原材料 库存商品等 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 例1 某企业在财产清查中盘盈材料一批， 估计价值为 1000元。 编制如下会计分录： 批准前，账实相符； 借：原材料 1000 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 1000 上述盘盈的材料，经批准给予转账。应作如下会计分录： 审批后，查明原因； 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用 　 1000 批准后，查明原因； 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等） 管理费用(管理不善导致的损失) 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 　　例２ 某企业财产清查中盘亏产成品的价值为1200元。 在批准前，编制如下会计分录：　　 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200 贷：库存商品 1200　　 上述盘亏的产成品已查明原因：产成品其中200元由责任人造成，责成过失人赔偿，1000元为定额内的自然损耗。 经批准预以转销。作如下会计分录： 借：其它应收款 　200 管理费用 　　　　　　　　　　　 1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200 * * 第三节： 财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。 1.财产清查 (1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对， 以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制“报告表”。如图所示。 ①各项待处理财产物资的 盘亏及损毁净值 ②经批准结转的盘盈数额 ①各项待处理的财产物资的 盘盈数额 ②经批准结转的盘亏或损毁数额 待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 －待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 －应付现金溢余（应付给有关单位或个人的部分） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分） 审批后，查明原因； 练一练： 例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 审批前，账实相符；会计分录： 经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录： 借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损