经济法基础··第八章[二] [15].docVIP

第四章 流转税法律制度 5、组成计税价格 （1）自产自用 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率） （2）委托加工 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率） （3）进口 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率） 【例题9】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5％。则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。（2005年） A、50000 B、60000 C、70000 D、63333.331 【答案】C 【解析】组成计税价格＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。 【例题10】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8％。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。（2006年） A、76 B、87 C、123 D、160 【答案】D 【解析】（1）进口消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率；（2）该批进口小轿车应缴纳的消费税税额＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160万元。 （二）自产自用 1、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。 2、用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），“视同销售”，应缴纳消费税。 【解释】消费税只征收一次，但必须征收一次。 【例题11】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。（2002年） A、将自产的应税消费品用于职工福利 B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 【答案】C 【解析】（1）选项A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税；（2）选项B：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；（3）选项D：逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税。 【例题12】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。（2003年） A、用于职工福利和奖励 B、用于生产非应税消费品 C、用于生产应税消费品 D、用于馈赠、赞助 【答案】ABD 【例题13】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（? ?）。（2005年） A、用于赞助的消费品 B、用于职工福利的消费品 C、用于广告的消费品 D、用于连续生产应税消费品的消费品 【答案】D 【例题14】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）。（2006年） A、销售白酒而取得的包装物作价收入 B、销售白酒而取得的包装物押金收入 C、将自产白酒作为福利发给本厂职工 D、使用自产酒精生产白酒 【答案】ABC 【解析】（1）选项A：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；（2）选项B：酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税；（3）选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的（如用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税；（4）选项D：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。因此，使用自产酒精生产白酒的，酒精不缴纳消费税，但白酒应缴纳消费税。 （三）委托加工 1、委托方是消费税的纳税义务人，但消费税由受托方代收代缴。委托加工的应税消费品，由受托方向（受托方）所在地主管税务机关缴纳税款。 2、受托方是增值税的纳税义务人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。 【解释】甲企业委托乙企业加工一批卷烟，已知，甲企业提供的材料成本为100万元，支付给乙企业的加工费为40万元，消费税税率为30％。甲企业为消费税的纳税义务人，应纳消费税＝（100＋40）÷（1－30％）×30％＝60万元，由受托方乙企业代收代缴。乙企业为增值税的纳税