表格讲解.任晓辉.docVIP

地方政府性债务审计情况统计表讲解 讲解十个方面内容 一、关于表格的种类和设置原则 二、几个重要概念的解释说明 三、表格填写说明 四、关于组织填报附表1至附表5程序、方法和要求 五、工作方案中所列审计内容和重点与表格的对应关系 六、其他还需要注意的几个问题 七、山西太原审计体会 八、一些问题解答 九、关于上报报表数据资料 十、统计表填报操作基本要求 一、报表种类和报表设置的原则 （一）种类。共12种表 1．地方政府负有偿债责任的债务明细表（表1）； 2．地方政府负有担保责任的债务明细表（表2）； 3．其他相关债务明细表（表3）； 4．粮食企业和供销企业政策性挂账情况表（表4）； 5．债务发生的起始年地方政府性债务明细表（表5）； 6．2010年地方政府性债务风险指标测算表（表6）； 7．2010年高速公路银行贷款本息偿还情况分析表（表7）； 8．2010年及未来三年以土地出让收入为偿债来源的政府负有偿还责任的债务规模、风险分析表（表8）； 9.普通高校和医院2010年债务风险分析表（表9）； 10.融资平台公司2010年基本情况表和债务风险分析表（表10）； 11. 地方经济社会发展情况统计表（表11）； 12. 地方政府性债务审计问题汇总表（表12）。 上述12种表格可以分为四类： 第一类，综合情况表，包括表11； 第二类，债务基本情况表，包括表1、2、3、4、5； 第三类，风险分析表，包括表6、7、8、9、10； 第四类，问题表，即表12。 （二）报表设置的原则 1．需要回答的问题尽可能设计表格进行统计。审计工作方案列了六个方面21项具体的审计内容和重点，除了审计建议，其他的审计内容和重点基本都有相对应的表格或能从表格中取得相应的数据。 2．表格尽可能少。能在一个表格里回答的问题都体现在同一张表格里。一张表格能回答多个方面的审计内容和重点。 3．为保证审计数据的准确性，主要表格的数据要求尽可能按最原始、最基础的数据填写，综合分析数据通过汇总工具从基础数据中筛选抽取。尤其是表1、2、3三类债务明细表，是核心表格，所有数据基本都是填列基础数据。 这些表格能够生成什么样的综合分析数据，回答方案里的什么内容，在后面具体讲。 二、几个重要概念的解释说明 “一三五七”反映报表填制的基本要求。 一指一笔借款一项填报 三指三种债务类型，即地方政府负有偿还责任的债务、地方政府负有担保责任的债务、其他相关债务，不能混淆。 五指五种举债主体，即地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位。 七指需填报的七个年度，即1997、1998、2002、2007、2008、2009、2010年。（除部分报表表头规定的年份外） （一）关于三类债务的概念 财政部对地方政府性债务的界定：各级地方政府（含政府机构和部门）、经费补助事业单位、公用事业单位和政府融资平台公司等直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持，因公益性项目建设形成的债务。其中：因直接借入、拖欠形成的债务为直接债务；因提供担保形成的债务为担保债务。 财政部这个界定有三条标准：一是举借主体，四类；二是举债方式，直接举借或拖欠、担保或回购；三是用途，要用于公益性项目。 财政部的界定标准里没有谈到还债责任。实际上，谁举债，怎么举债，用途是什么，尽管也很重要，但拿什么资金来还，是界定政府性债务的一个核心问题。我们这次审计将偿债资金性质作为最重要的标准，结合借债主体、举债方式、举债用途，对各类主体举借的债务进行分类。 1.“地方政府负有偿还责任的债务”是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账。 在这类债务里，债务主体比财政部的界定里多了“其他单位”。除了财政部界定的四类主体，其他主体的债务只要由财政资金偿还，也是政府负有偿债责任。 地方政府债券转贷以及其他上级财政转贷，有的是政府部门在使用，有的可能是有收入的企事业单位在使用，只要是明确由财政资金偿还，就界定为政府负有偿债责任的债务。如果这些转贷明确由资金使用单位的非财政性资金偿还，政府承接上级转贷视为政府信用担保，界定为政府负有担保责任的债务。 回购。BT（建设—回购）与BOT（建设－经营－移交）。都是政府进