中级会计实务2剖析.doc

第二章：存货（如果不涉及计算题，正常3分左右2012年4分、2013年2分、2014年2分、2015年4分） 一、存货的概念与确认条件 存货的概念分为3各方面，存货同时满足两个条件，才能予以确认 例题：下列关于存货确认的处理中，正确的有（） A、购货方对已付款购进，但尚在运输途中的商品，确认为存货 B、生产企业对预计发生的制造费用，确认为存货 C、购货方对期末未收到销售方结算发票但已运抵购货方验收入库的商品确认为存货 D、工业企业为构建办公楼而购入的工程物资确认为存货 【答案】AC 二、存货的初始计量 存货应当按照成本进行初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 （一）外购存货（要关注） 存货的采购成本：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于存货采购成本的费用 要注意“商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用的处理” 要记住：常见的不计入存货成本的相关税费 【提示】非正常的损耗（营业外支出）、采购人员差旅费（管理费用）、入库后的挑选整理费和保管费（管理费用）、验收入库后的仓储费用（管理费用）等 备注：要参照《初级会计实务》熟悉存货核算的实际成本法和计划成本法 例题：企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。 　　A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗 　　C.不能抵扣的增值税进项税额　D.运输途中因自然灾害发生的损失 　　【答案】ABC 例题：某增值税一般纳税人本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后，实际验收数量为80吨，商品共短缺25%，其中合理损失5%，其余的20%的短缺尚待查明原因。该商品实际单位成本为每吨（）万元。 A、1.17 B、1.25 C、1 D、0.7 【答案】C 例题：某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153 B.162 C.170 D.187 【答案】A 例题：“材料成本差异”科目借方核算的内容有(　　)。 　A入库材料成本超支差异B、入库材料成本节约差异 C结转发出材料应负担的超支差异　D结转发出材料应负担的√ （二）通过进一步加工而取得的存货 1、委托外单位加工的存货 注意书上P16例题 【提示】：消费税组成计税价格的计算；消费税的处理。 例题：甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元 　　A.36B.39.6 C.40 D.42.12 　　【答案】A 例题：甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费用12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。 A、252 B、254.04 C、280 D、282.04 【答案】C （二）自行生产的存货 自行生产存货的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。 （三）其他方式取得的存货 1、投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。 2、通过非货币性资产交换和债务重组取得的存货的成本分别见第7章和第12章 （四）通过提供劳务取得的存货 提供提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 三、存货的期末计量 （一）存货期末计量原则 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 　下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有()A.外来原始凭证 B.生产成本资料 C.产预算资料 D.生产成本账薄记录　2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其