中国-东盟自由贸易区框架下的税收协调.pdfVIP

国 际 经贸 魏 胁铜 嘲韦宁卫 广西财经学院 [摘 要]随着跨国经济交往的深入，国际税收协调是保障国际税收利益分配秩序，避免税收恶性竞争的必然选择。本文从 中国一东盟税收协调制度建立的必要性以及面临的困难进行了分析，并提出了尽快建立中国一东盟税收协调的法律制度，官方与民 间共同推动税收协调发展和分国分阶段推行东盟各国税收一体化进程等建议和措施。 [关键词]中国 东盟 税收协调 2004年 11月29日，中国和东盟十国的政府代表，正式签署 中国一东盟的税收协调有利于中国、东盟各国经济共同发 了 《中国一东盟国家全面经济合作框架协议下辖争端解决机制协 展。随着中国东盟自由贸易区的成立 贸易区成员国之间的经 议》。《争端解决协议》在中国一东盟自由贸易区的建立过程中 济交往呈现不断扩大的趋势 各国经济相互依存的程度不断加 是一件具有重要意义和作用的法律文件 对于中国和东盟全面的 深．但各国经济发展经常处于不平衡状态 成员国之间的差距 经济贸易合作将起到重要的维护和促进作用。《争端解决协议 的 仍然巨大。在自由贸易区内 成员国之问是一损俱损一荣俱荣 签订标志着中国一东盟自由贸易区步八快速发展阶段。2001年～ 的伙伴关系 一国经济的发展离不开其他成员国的经济发展， 2004年双边贸易额平均增长28 8％。2004年中国与东盟贸易额达 东盟各国也认识到自身的发展依赖于能否有效地参与经济合 1 059亿美元 比上一年增长3 5％ 提前一年实现双方领导人提出 作。因此，东盟各国都希望积极参与东盟贸易区税收协调 促 的2005年双边贸易额突破1000亿美元的目标。2005年前9个月 进本国经济。 中国与东盟国家的贸易额达到了94 5 5亿美元，东盟已经跃升为 中国一东盟的税收协调也是中国一东盟经济交流不断发展的 中国第四大贸易伙伴 2005年双边贸易额有望突破1 200亿美元。 需要。中国一东盟经济交流涉及商品、资本、人员流动等经济生 随着贸易区内的经济．商品．资本、劳务．技术、人员频繁 活的方方面面。它要求避免相关国家的双重征税，税制的互相衔 的跨国流动 使得中国与东盟之间既加强了联系与相互依赖 但 接 公平税负 无税收歧视等等。只有这样，中国一东盟经济交 同时又充满着各种错综复杂的矛盾与竞争，其中由此带来的税基 流才能正常、顺利进行。 的流动 进而影响到各国税收收入引发的税收恶性竞争尤其令人 中国一东盟税收协调还可避免由于成员国税制的差异对中 担忧。如何在中国一东盟自由贸易区框架下建立和完善税收协调 国一东盟经济活动产生不良影响。这首先表现在对跨国所得的双 制度 加快协调步伐 避免由于各国税收恶性竞争对经济造成损 重征税 跨国企业为了适应和遵守各国不同的税制而增加的管理 害就迫在眉睫。 费用 这些都不利于跨国资本流动 其次影响跨国企业产品成本 税收协调是一些国家或地区为了建立共同市场或经济集团 的税收 如果各成员国的负担不同 就会对竞争条件产生扭曲影 消除税收上对商品、资金、技术、劳务、人员自由流动的障碍 响 如增加劳动成本的社会保障税、影响材料成本的消费税和燃 采取措施使集团内不同国家和地区的税收政策、税收制度《包括 料税等 导致资源配置扭曲；再次 各国为吸收外资而实行不同 税种、税率)互相接近或统一 以减轻彼此之间的；中突和摩擦。税 的税收政策 实行不同的减免税措施 形成相互竞争的局面 必 收协调的内容涉及税收管辖权 税收制度 税收政策和税务合作 然会演变成无休止的争斗 最终影响各国经济繁荣。而中国一东 等等。税收管辖权是一个主权国家专属的税收征管权力 当不同‘ 盟税收协调则可避免或缓解上述种种不良作用的产生。 国家的税收管辖权对同一税基出现交叉 冲突时 就需要相关国 二、中国一东盟税收协调发展存在的困难 家通过税收协调解决矛盾。税收制度是受一国经济发展所处阶 1成员国之间经