中国企业境外所得税收抵免规则探析-以促进“走出去”战略实施为视角.pdfVIP

第 18卷 第 5 期 东 北 大 学 学 报 （ 社 会 科 学 版 ） Vol . 18,No . 5 2 0 1 6 年 9 月 Journal of N ortheastern U niversity (Social Science) Sep . 2 0 16 doi ：10. 15936/j . enki . 1008 -3758.2016.05.01 1 中国企业境外所得税收抵免规则探析 —— 以促进“走出去”战略实施为视角 顾海波 ，王 淼 ( 东 北 大 学 文 法 学 院 ， 辽 宁 沈 阳 110819) 摘 要：企业境外所得税收抵免规则旨在消除国际双重征税、维护国家税收权益、鼓励企业 境外投资。当前中国企业境外所得税收抵免规则仍存在诸多不足，增大了征纳成本，影响了企业 拓展境外投资的积极性。基于国情和需求，借鉴发达国家经验，中国应将分国限额抵免转为综合 限额抵免，改进境外所得税额及其抵免限额的计算标准，优化超限抵免额的结转机制，放宽间接抵 免的企业层级、持股比例，但对持股时间进行限定，有条件地实行单边饶让抵免措施，从而，提高企 业的国际竞争力，促进“走出去”战略顺利实施，推动中国经济可持续发展。 关 键 词 ：中国企业；境外所得；税收抵免 中图分类号： D 996.3 文献标志码： A 文章编号：1008-3758(2016)05-0510-08 Chinese Enterprises5 Foreign Income Tax Credit Rules From the Perspective of Prom oting the “ Going-out ’’ Policy Im plem entation GU Hai-bo , W A N G M iao (School of Humanities Law ? Northeastern University , Shenyang 11081 9，China ) Abstract ： T he tax credit rules on Chinese enterprises’ foreign income aim to elim inate double tax atio n s， protect the governm ent’s tax interests and encourage its enterprises to invest overseas. However? the current tax credit rules are problem atic such as increasing the taxation burden of taxpayers and reducing the enthusiasm of overseas investm ent. T h erefo re， based on the national circum stances and needs， and in light of the experiences of developed cou ntries， China should im plem ent com prehensive