离岸银行税收监管的国外经验与启示.pdfVIP

离岸银行税收监管的国外经验与启示 口冯悦旋 【摘要 】近年来，随着我国经济的平稳增长，人民币可兑换进程正在持续推进，离岸金融市场得到快速发展。 在此背景下，加强离岸银行税收监管显得尤为重要。由于在政治、经济、文化等方面的差异，使得各国在监管 方面具有不同的特点和经验，这也为我国探索离岸监管模式提供 了可资借鉴的经验。 【关键词】离岸银行 税收监管 国外经验 【中图分类号】F832．6 【文献标识码】A 为满足经济全球化发展的需求，离岸金融市场迅速发展， 样才能够保护国内货币政策的有效性，维护金融稳定。 而离岸银行能够起到资金跨地域融通的作用，促进全球资源的 规范金融秩序。为非本国居民提供外汇存款、贷款等服务是 优化配置。自离岸银行产生之初，各国便关注其税收监管问题， 离岸银行的重要业务内容。大多数离岸银行都会以严格保密账 过于严格的税收监管将限制离岸市场的活力，也不利于离岸银 户信息等条件吸引客户，但由于越来越多的客户是为了洗钱或逃 行本身的发展；过于宽松的税收监管则会带来套利现象，引发 避纳税而选择离岸银行所提供的金融服务，这时银行应当有义 大量资本跨境，必将影响一国的货币政策。由于不同国家在税 务向监管主体披露有关信息，这是银行的社会责任，也有利于 收政策上不一致，外汇管制上也执行不同的标准，因此很多纳 维护金融秩序。例如，瑞士一直以来是全球最大的离岸金融中 税主体为了谋取更多利益而将资产转移到其他国家设置的离岸 心，因其严格的保密性受到客户青睐。2009年，瑞士银行承认帮 银行，以此实现避税、逃税的目的，这必然损害一国的税收收 助很多美国客户逃税，在国际压力下，瑞士向美国提供了一份逃 入。因此，我国要避免上述现象，亟需加强对离岸银行的税收 税客户名单，除此之外，瑞银集团还为此付出一笔7．8亿美元的 监管。 罚金。之后在2013年和2014年，瑞士就加强税收监管方面签署 了多个协议公约，协助各个国家打击逃税漏税问题。因此加强对 离岸银行税收监管的必要性 离岸银行税收监管，能够打击金融犯罪，规范金融秩序的。 营造公平的竞争环境。为了吸引更多国外资本，我国制定了 维护金融稳定与安全。离岸银行业务具有跨国性、交易规模 各类税收优惠政策，但这些政策不具备法律性，且规定各异，很 大以及资本流动频繁等特点，监管不当容易冲击本国货币政策， 难与我国的税收系统相衔接，不利于对离岸银行税收监管。而且 引发国内金融震荡。离岸银行的业务对象并非来自归属国，而且 在税收优惠上，中资银行与外资银行所适用的法律也有所不同， 对存款准备金也没有限制，非本国居民便可以通过离岸银行来 如中资银行根据的是国务院发布的 《企业所得税暂行条例》，而 贷款，进而将获取的资金进行国内投资，这实际是增加了国内的 外资银行则适用全国人大发布的 外《商投资企业和外国企业所 货币供应量，导致本币贬值和通货膨胀。目前，我国并未完全开 得税法》，加之税收优惠政策差异大，导致中资银行无法获得与 放外汇管制，这便加大了套利、套汇风险的可能，进而威胁到国 外资银行同等的发展条件，形成了不公平的竞争环境。 内金融的稳定。 加强对离岸银行税收监管，推动离岸银行税收信息的数据 在全球化背景下，一国的金融危机往往会蔓延成为世界性 化，提升离岸银行税收政策的透明度，有利于将离岸银行的税 金融危机，一旦因离岸金融监管不严而引发本国国内金融危机， 收优惠政策与我国的税收法律衔接起来，创造一个高效的金融 这便有可能危及全球金融系统。例如，1997年，泰国在离岸金融 环境。市场的逐利性使其不断出现垄断等失灵现象，而国家的 监管上较为松懈，在岸与离岸银行业务相互渗透，导致一些投 监管干预代表着公正与效率，维护社会的稳定，税收监管便是 机者利用外汇远期来投机，带来资金的快速流动，最终引发金 国家干预的手段之一，如很多西方国家都征收遗产税，遗产越 融危机，而且由于泰国当时采取固定汇率制度，这导致其国内外 多，征收的税额越大，其 目的是为了缩小贫富差距，缓解财富分 汇率差距迅速拉大，泰国的外汇储备迅速贬值，金融