税收法定原则：英国19世纪的演进及启示.pdfVIP

兰州大学学报 一社会科学版一二。一五年第六期 第 四 税收法定原则：英国19世纪的演进及启示 十 三 卷 ● 陈国文 孙伯龙 总 (兰州大学 法学院， 甘肃 兰州 730000) 第 _ — — 百 九 十 六 内容摘要：19世纪英国引入了现代所得税，国家与人民之间的财政联 系更加紧密，同时也更具张力，传统上 期 保护纳税人权利的税收法定原则有了新的发展。论文探讨 了税收法定原则表述的形式，上议院财税议案审议 权的衰落，以及下议院财税议案审议权面临的危机。在这种背景下，如何落实税收法定原则以充分保障纳税 人的宪法权利是一项需要探索的新任务。同时也探讨了英国19世纪税收法定原则发展的经验对我国落实税 收法定原 则的启示。 关 键 词：英国； 《大宪章》；权《利法案》；税收法定原则；所得税；财税议案审议权 中图分类号：DF09．561；DF432 文献标示码：A 文章编号：1000—2804 (2015)06—0124—07 19世纪是英 国社会发生剧烈变迁的时期 ， 英国财政税收法律文献中论及这一主题时，其表 1851年的世界博览会标志着英国率先成为现代化 述形式略有不同，诸如 “hewastaxedaccurately 国家。随着公共事务增多 ，国家职能 日益扩大， and according totheletterofthe legislation’’ 3【】4． “ 为了应对不断增加的公共开支，英国政府不遗余 andisputedrighttopayonlywhatParliamenthad 力地挖掘财源，其中最为引人注 目的就是现代所 consentedto，asexpressedinthelegislation ofthat 得税的创新。自1799年皮特引入所得税 ，经阿丁 body,neithermoreorless’’ ． “thecardinalprin— 顿的改进 ，1816年的废止 ，1842年皮尔再度开 cipleofEnglishtaxationwasthatitcouldonlybe 征，由格莱斯顿 、劳合 ·乔治的改革 ，所得税在 leviedwith theconsentofthepeople’Srepresenta— 激烈的社会纷争中，经历代财政大臣和首相的前 tivesinParliament” 3[114o 有时则简化为 p“arlia一 仆后继 、屡败屡战 ，终于确定为成熟的主体税 mentary consent”… 或 “the consentofParlia— 种。所得税是财政生态 中的新物种，新物种的出 ment” 即 “议会 的同意权 ”。这些表述的权威 现打破了原有的均衡，引发了国家与人民、议会 法律依据是 《权利法案》中的 n“ochargeonthe 与行政、中央与地方、直接税与间接税，以及社 subjectshallbeleviedbypretenceofprerogative 会各阶级、各团体之问现存利益格局再平衡的要 withouttheconsentofParliament”4【1即 “不得未 求。在这种背景下，发端于 《大宪章》、由1689 经议会同意而仅以国王特权对任何臣民征任何 年 权《利法案》确定的税收法定原则在 19世纪有 税”。综上，可以认为，在英国法律中税收法定 了新的发展。在现有资料和研究水平之下，本文 原则的习惯表述是 “议会同意权 ”或 “通过人 民 仅对此作初步探讨。 在议会之代表的同意”。 尽管 税“收法定原则”与 “议会同意权”在 局 税收法定原则的表述 实质上指向同一内容 ，但从英国法律发展史来 七