浅谈原始凭证的个审核1建 Microsoft Word 文档.docVIP

浅谈原始凭证审核 【摘要】【关键词】原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。在实际业务中，审核原始凭证是一项严肃而细致的工作，是会计核算工作的重要组成部分，是单位财务管理工作的基础。该项业务种类繁杂、手续烦琐、涉及面广。如果对原始凭证审核不严，将直接影响到会计核算和监督作用的发挥，甚至会给单位带来一定的经济损失。因此，加强审核已发生的各项经济业务的原始凭证是否具有合理性、合法性和有效性，显得极其重要。（一）《会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）《会计基础工作规范》第七十五条规定：会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人更正、补充。 （一）审核原始凭证的真实性。原始凭证的真实性是指原始凭证上记录的应当是经济业务本来面目，是实实在在发生的情况记录，而不是掩盖、歪曲和颠倒真实情况。具体包括如下：1.经济业务发生双方当事单位和当事人是否真实。2.发票上所填写的购货单位或付款单位是否与本单位的名称相符，有无涂改、挖补的痕迹甚至篡改票面的数量、单价、金额等。3.经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期是否真实。不得将经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得将在A地发生的经济业务改变成在B地发生，也不得将填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。假如某人去B地出差开会，提供的电脑车票是6月3日A→B，返程回来报销的住宿费发票日期是5月20日，在复核时必须结合会议通知等佐证材料来辨别其真实性。4.经济业务的内容是否真实。如果是采购业务，应该标有商品的名称、规格、型号等；属于运输业务，应注明交通工具、起止地点等；对住宿业务，要标明住宿日期等。5.经济业务的“量”是否真实。购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿2天、购油100公升、参观展览3次等。最关键的一点是单价、金额必须真实。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开、少开、重开金额。在实际工作中对可信程度差或不真实的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。（二）审核原始凭证的完整性。原始凭证的完整性，是指原始凭证应具备齐全的共同要素，应具有必要的附件以及齐全的审批传递手续，防止出现空白、漏项等情况，具体包括如下：1.原始凭证各项要素要按顺序、逐栏、全联一次性完整填制，不得错填、漏填、重填或数字模糊、字迹不清。2.审核原始凭证填制内容是否含糊不清，或故意掩盖事情真相或与经济内容不符的情况，如商品销售发票经济内容记载“修理费”等，则属于与经济业务发生不符。3.审核原始凭证的数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否有涂改现象。审核票据大小写金额是否一致或缺项。大写数字金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替，不得任意使用不规范简化字；小写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔，标点符号要规范，币种符号与数字之间不留有空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字，以“分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写金额不一致的，应以大写金额为准；对大小写缺项的，应退回予以补齐。4.原始凭证审批传递的程序要完整，领导审批、有关人员经手、验收、复核人员的签字要齐全。审核时重点看有无不签名或是只签姓的现象。会计人员对记载不完整、必要的附件不齐全的原始凭证应予以退回，并要求其按照国家统一的会计制度的规定予以补充。例如，不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名； 需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账（如单位购置的固定资产要有固定资产验收单）；要审核审批的程序是否正常， 审批负责人的字迹是否一致、审批权限是否合规、 有无越权审批行为 （三）审核原始凭证的合法性与合理性。合法性与合理性的审核是根据政策、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假，违法乱纪等行为