如何撰写审计小结【3页】.docVIP

 如何撰写审计小结 概要 我们主要论述如何编写审计小结，就审计小结内容提供指导并示范了实例。 目的 编制审计小结是用来辅助实施项目的人员以及各级审核人员，以便达到下述目的： 通过考查审计范围，被审计企业以及审计证据是否为审计意见的形成提供充分依据，从而确保我们的审计是根据独立审计准则实施的。 通过小结检查审计过程中所作的重要会计和审计事项处理情况，考查会计报表是否已根据企业会计制度和有关规定公允地表述。 通过小结使经理/审核部/主任室了解重要会计事项的取证,处理及判断. 对审计小结编制者而言，重要的是扼要地报告必要的数据，而不必过分注重以前的东西或会计问题、审计问题等，这样反而会掩盖实质性的问题。过分简略是不足取的，而太过周详也并不合适。 审计小结编写一般要求 编写 — 审计小结应由项目负责人负责编制，在审计小结中论述的每 一个项目应由充分了解该事项的人员编写。尽管负责项目的项目经理通常是主要的编写人，但部门经理作为编写人或补充其中某些部分并不少见，而且在许多情况下也是必要的。 仅作小结 — 审计小结的目的是对已包含于审计工作底稿的信息进行小结，并不是产生一个新的文档。如果编制审计小结出现新的审计证据，那么应将这些证据列入相关的工作底稿中。 虽然审计小结中通常不必列入详细的计算过程，但有时候由于事项的复杂性，需要一个或多个附件。不过我们不提倡过多过长的附件，因为这种形式可能会影响其重要性。 内容 — 每个审计小结应包含以下内容： 审计范围与审计人员 审计策略、审计方法与质量控制的实施情况 重要会计和审计事项及其处理情况 与管理层、治理层沟通情况 经营成果汇总评述 审计调整事项 总体结论 打印 — 审计小结应予打印（一般隔行打印） 篇幅 — 审计小结的篇幅取决于项目的复杂性，而与公司的规模无关。对于许多并不复杂的项目而言，几页就足够；但对于大型复杂的项目，通常需要十至二十张双行距纸才能达到目的。如果篇幅将要超过这种程度，就应考虑删略审计小结的内容。 例外 — 上市公司的审计小结，应根据各地监管部门的监管要求进行适当的修改,以便涵盖监管部门所需的信息. 三、对审计小结具体内容的论述 1、重要会计和审计事项 下列几种事项应列入审计小结的“重要会计和审计事项及其处理情况”部分： 审计程序须进行附加独立性 / 主观分析的判断领域，如： 某公司的存货估价调整或坏帐准备；某项目的工程完工百分比估算；某保险公司的赔偿准备金；或某银行的贷款呆帐准备。 其他已对资产价值产生重大影响的损失准备 复杂的或性质异常的一项或一系列交易，如： 会计估计变更或会计差错变更 非持续经营 影响审计报告的、或若不解决将影响审计报告的事项，如： 对无明确商业目的的交易需获得令人满意的解释和资料 对重大不确定事项（如实际发生或即将发生的诉讼）的充分披露 已与管理层或律师进行一次或多次会谈的会计或审计事项，如： 最终获得了一份理想的律师函 某事项的财务报表披露问题已圆满解决 需要技术辅助和咨询的会计报告事项，如： 确定企业合并是属于权益联合法还是购买法 清算或持续经营问题 需要特殊审计程序的或补充审计程序的情况，如： 聘请评估师辅助建筑价值的评估工作 对违规、违法行为的怀疑 对是否已查证关联交易的说明，以及对未按正常交易程序或需要考虑予以披露的关联交易的说明 有关对补充资料事实的有限度审计程序的下列有关事项： 需于年度股东报告中披露信息的类型和出处 需对审计报告作出改动的情况 其他关于附加披露适当性的重大决定 对审计底稿中有关内控重大弱点之论述的总结 上述各项是对“重要会计和审计事项及其处理情况”中论述的各个事项的说明。至于实务工作中的其他领域不重要的项目无需列入，但对其重要性存在的疑问事项，亦应予以论及。 2、审计差异汇总表（SAD） 在审计中发现的差异，而客户未进行调整的，应予以汇总，以便评价他们对财务报表产生影响的程度。我们的评价应该在“审计差异汇总表”中予以列明，作为“审计小结”的一个部分，或一个附件。 汇总表格式 汇总表应详细汇总本年度的差异（错误和判断差异），可逐项列式每一个项目（如存货计价错误，存货计量错误），亦可将项目合并（如：影响所有存货项目的总和）。对于一个以上地点的企业，汇总表可按地点列示各处审计差异的总和，其目的是为了对审计差异作出一个有意义的汇总。 重要性评估 我们应判断，由于单个差异或合并差异的影响，是否会引起财务报表产生重大误述，或是否需考虑作