学习情境一审计监督体系构成【40页】.pptVIP

学习情境一 审计监督体系构成 任务一 注册会计师审计 任务二 政府审计 任务三 内部审计 任务一 解读注册会计师审计 ?任务案例 ?任务处理 ?任务案例——安然＆安达信 1985 年7月，美国休斯敦天然气公司 与奥马哈的安然天然气公司合并，成立了 安然石油天然气公司。 1994 年6月，安然公司开始从事电力贸易，成为 美国最大的电力公司。 2000 年12月28日，安然公司的股票价格达到每股 84.87美元。 2000年安然公司成为美国、一度也是全球的 头号能源交易商 ，其市值曾高达 700亿美元、年收入达 1000亿 美元。 2001年初，美国《财富》杂志全球 500 强排名榜上， “安然”位列美国第 7、 全球第16， 并被该杂志连续四年评为美国“最具创新精神的公司” 。  2001 年10月16日，“安然”公布其第三季度 亏损 6.38亿美元。 11月，“安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚报利润 5.86 亿美元！ 11月 29日，“安然”股价一天之内猛跌超过 75%，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来单日下跌之最。 次日，“安然”股票暴跌至每股 0.26 美元，成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近 350倍！ 两天后，即12月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护 至此 “安然”创美国（或许也是世界）有史以来 最大宗的破产申请记录、最快的破产速度。 ?任务案例——安然＆安达信 安达信会计师事务所是当年“五大”会计师事务所之一，但却为安然出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 安达信在1997-2000年为安然公司出具的审计报告均为无保留意见。 ?任务案例——安然＆安达信 安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。 2000 年安达信从安然公司获得了约5200万美元的服务费用，其中：2500万美元 是审计费用，2700万美元 是咨询和其他服务费用。 安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员。 在东窗事发之后，安达信高层管理人员居然下令销毁和安然公司有关的审计档案。 安然＆安达信——问题 1.安达信会计师事务所在安然公司事件中到底扮演了什么样的角色？ 2.它是否恪尽职守，遵循了审计人员的职业道德？ 3.会计师事务所是和普通公司一样,想开就开吗?是所有的人都可以去审计吗? 4.会计师事务所能执行哪些业务? ?任务处理 一、安达信 注册会计师审计机构与人员 二、安达信＆安然公司 注册会计师审计业务的执行 一、安达信 注册会计师审计机构与人员 安然公司案例 安达信 会计师事务所(审计人员) 安然公司董事会 安然公司 委托人 被审计人 会计师事务所 1．独资会计师事务所 独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。 它的优点是，对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求。缺点是无力承担大型业务，缺乏发展后劲。 会计师事务所 2．普通合伙制会计师事务所 普通合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 它的优点是，在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，提高规避风险的能力。但不足是任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾。 会计师事务所 3．有限责任公司制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。它的优点是，可以通过公司制形式迅速建立规模型大所承办大型业务。缺点是降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。 会计师事务所 4．有限责任合伙制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是合伙人只需承担有限责任。无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。