审计·王生根专题班·专题四【11页】.docVIP

专题4 审计） ）。 A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限 C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度 【答案】CD 【解析】《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条　在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（一）实施审计程序的性质；（二）已识别的重大错报风险；（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；（四）已获取审计证据的重要程度；（五）已识别的例外事项的性质和范围；（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；（七）使用的审计方法和工具。 3.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。 A.重大关联方交易 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 【答案】ABCD 【解析】〖母题重现〗《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十三条　注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：（一）引起特别风险的事项；（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（四）导致出具非标准审计报告的事项。 4.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。 A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 【答案】AD 【解析】〖母题重现〗ABCD分别体现了《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》: 第十八条　注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 第十九条　在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 第二十条　在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（一）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；（二）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 第二十二条　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 第二部分 专题精讲 中国CPA审计准则第1131号——审计工作底稿 I．大纲：掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿。 要求：掌握审计工作底稿的基本应用。II．测试内容测试 测试内容 能力等级 测试目标 12.1-12.3 审计工作底稿 掌握 第一章　总　则P264 第一条【制定目的】　为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。 第二条【范围】　本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条【含义】　本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 第四条【编制目的】　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。 《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿（征求意见稿）》 第三条 在符合本准则和其他相关审计准则要求的情况下，审计工作底稿能够实现下列目的： （一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标的结论的基础； （二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 第四条 审计工作底稿还可以实现下列目的： （一）有助于项目组计划和实施审计工作； （二）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——财务报表审计的质量控制》的规定，