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审 计 实 训 实训模块1 承接业务相关审计工作底稿的编制 （一）业务风险和控制风险环境调查问卷 要求：请根据表1-2调查问卷的情况，得出调查结论，填写在调查问卷的最后空栏中（要求调查结论简明扼要，准确无误） 表1-2 业务风险和控制风险环境调查问卷 客户：AB公司 签名 日期 索引号 G09-2 项目：业务风险和控制风险环境调查问卷 编制人 页次 会计期间： 复核人 调查内容： 是 否 不适用 1．关于约定审计业务 1.1管理当局是否在过去与注册会计师缺乏充分合作？ 1.2管理当局是否对审计人员或签发审计报告的时间期限提出不合 理要求？ 1.3是否存在有意或无意限制审计人员与高层管理人员、董事会交 流的情况？ 1.4管理当局是否未能主动提供重大或非正常交易的相关信息？ 1.5此次审计是不是客户第一次接受审计？ 1.6更换会计师事务所的原因是否存在不正常或有争议的问题？ 2．关于经营活动 2.1经营主体是否存在较长的经营周期？ 2.2经营主体是否使用复杂或新型的金融工具？ 2.3经营主体是不是处在变动频繁的行业或市场中？ 2.4所作的重大财务预测是否存在主观性、复杂性或不确定性？ 2.5经营主体所处在的行业是否与可疑的或非法活动相关的频率较 高？ 2.6在过去几年中，经营主体是否收购其他行业的企业，而对于哪些行业管理方面可能缺乏经验？ 2.7经营主体的产品技术更新换代是否很快？ 2.8经营主体的环保要求是否很高？ 3．关于经营环境 3.1会计报表是否公开已发行证券？ 3.2会计报表是否具有不同寻常的重要性? 3.3经营主体的经营业绩比起同行业的其他企业,是否差距较大(特 别好或特别差?) 3.4是否存在来自政府各有关部门的压力,而使管理当局歪曲财务 报告? √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 续表 3.5经营主体是否陷入利益冲突或控制权之争? 3.6就经营主体的财务状况而言，履行债务协议是否有难度？ 3.7经营主体是否被指控违反证券法、反不正当竞争法或其他相类似的 法规而在过去或现在卷入法律诉讼、资金补偿或受到制裁？ 3.8在最近的年检报告中，是否包含政府各有关部门对管理当局的 批评而管理当局因为意见相左不愿执行的情况，或是否存在其 他因素，或能够表明经营主体与主管部门关系恶化？ 3.9经营主体是否容易受到经济事件（如利率、商品人格或外汇汇 率的剧烈变动）的影响？ 3.10经营主体是否容易受到行业状况（如供过于求、技术革新、 产品过时等）重大影响？ 3.11经营主体是否容易受到政府行为变化（如主营业务是政府项 目）的影响？ 3.12经营主体是否容易受到法规变化（如加大对外报告要求）的 影响？ 3.13经营主体是否容易受到消费者或社会问题（如遵守环保法规、 解决产品质量及服务问题）的影响？ 4．关于财务状况 4.1经营主体或经营主体的重要组成部分是否要被出售？ 4.2管理当局是否有调整公司股票结构的意图和动机？ 4.3管理当局的薪酬是否与公司的经营成果挂钩？ 4.4所有者或管理当局是否有强烈的降低税负的愿望？ 4.5经营主体对外提供的信息是否过于乐观而导致外界对其产生不 合理的期望？ 4.6经营主体是否持续增长但潜力有限？ 4.7经营主体的业绩是否大幅度下滑？ 4.8经营主体是否缺乏足够的可分配利润或现金以保持其现在的分 配水平？ 4.9是否缺乏足够的营运资本或短期借贷使公司在盈利状态下经 营？ 4.10对于新资本的需求是否大于其供给？ 4.11是否存在大量不正常来源(如关联方)或不正常条款的债务? 4.12是否违反或可能违反债务协议限制条款或其他信用行为? 4.13是否未对公司资本沿革进行调查? 4.14是否无力按时偿还债务? 4.15是否存在重大的现金周转问题? 4.16是否已失去或可能失去一批重要的顾客和顾客群? √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 续表 4.17是否存在表外融资或有负债? 5．关于控制环境 5.1客户是否建立法人治理结构？ 5.2在法人治理机构中，董事会是否控制股东大会？ 5.3在法人治理结构中，管理当局是否控制董事会？ 5.4管理当局是否愿