建设项目内部审计2【62页】.pptVIP

第六节 ?设备和材料采购审计 一、含义 是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。 第七节?工程管理审计 一、含义 是指对建设项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。 第八节 ?工程造价审计 一、含义 是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。 第九节 ?竣工验收审计 一、含义 是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。 第十节 ?财务管理审计 一、含义 是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 第十一节?后评价审计 一、含义 是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。 ⒉其他直接费用审计包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。⒊间接费用审计包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。⒋计划利润和税金计取的合理性的审计。 ㈢合同价的审计。即检查合同价的合法性与合理性，包括固定总价合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。检查合同价的开口范围是否合适，若实际发生开口部分，应检查其真实性和计取的正确性。 ㈣工程量清单计价的审计⒈检查实行清单计价工程的合规性；⒉检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性； ⒊检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；⒋检查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；⒌检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。 ㈤工程结算的审计⒈检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符；⒉检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理；⒊检查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。 五、工程造价审计主要采用重点审计法、现场检查法、对比审计法等方法。 重点审计法即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查的方法。该方法主要用于审查材料用量、单价是否正确、工资单价、机械台班是否合理。 现场检查法是指对施工现场直接考察的方法，以观察现场工作人员及管理活动，检查工程量、工程进度，所用材料质量是否与设计相符。 二、依据以下主要资料：（一）经批准的可行性研究报告；（二）竣工图；（三）施工图设计及变更洽谈记录；（四）国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；?（五）有关管理部门审批、修改、调整的文件；（六）施工合同；（七）技术资料和技术设备说明书； （八）竣工决算财务资料；（九）现场签证；（十）隐蔽工程记录；（十一）设计变更通知单；（十二）会议纪要；（十三）工程档案结算资料清单等。 三、审计主要包括以下内容：㈠验收审计⒈检查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工；⒉检查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等；⒊对于委托工程监理的建设项目，应检查监理机构对工程质量进行监理的有关资料；?⒋检查承包商是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料； ⒌检查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；⒍检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；⒎检查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；⒏检查验收过程有无弄虚作假行为。 ㈡试运行情况的审计⒈检查建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施；⒉检查试生产产品收入是否冲减了建设成本。 ㈢合同履行结果的审计。即检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。 四、?竣工验收审计主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法等方法。 设计图与竣工图循环审查法是指通过分析设计图与竣工图之间的差异来分析评价相关变更、签证等的真实性与合理性的方法。 二、依据以下主要资料：（一）筹资论证材料及审批文件；（二）财务预算；（三）相关会计凭证、账薄、报表；（四）设计概算；（五）竣工决算资料；（六）资产交付资料等。 三、审计包括以下内容：㈠建设资金筹措的审计⒈检查筹资备选方案论证的充分性，决策方案选择的可靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性；⒉检查筹资方式的合法性、合理性、效益性；⒊检查筹资数额的合理性，分析所筹资金的偿还能力；⒋评价筹资环节的内部控制。 ㈡资金支付及账务处理的审计⒈检查、评价建设项目会计核算制度的健全