案例介绍—短期投资【11页】.docVIP

 审计工作底稿编制案例介绍——短期投资 一、会计记录概况 A公司短期投资期初余额82,630,082.28元，本期借方发生额合计134,775,942.08元，本期贷方发生额合计11,079,418.31元，期末余额206,326,606.05元。具体数据见未审数增减变动明细表（底稿见索引A2-1-2）。 1、向客户索取或根据明细账编制“短期投资未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）； 2、根据各账户余额编制“短期投资余额明细表”（底稿见索引A2-1-1）； 3、按股票投资、债券投资和其他投资进行分类汇总，编制“短期投资分类明细表”（底稿见索引A2-1），复核加计正确并合计与与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 根据明细账发生情况，对两期规模及本期新增投入的资金成本与浮动盈亏收益进行总体对比分析，初步确定本项目为审计重点项目，拟实施详查；各项投资的存在性及其所有权为本项目重点审计对象。形成复核记录（底稿见索引A2-2）。 1、形成问询记录（底稿见索引A2-3-1-1～A2-3-1-2）； 问询的主要内容包括： （1）对内控的初步了解； （2）对存在以下几种投资情况进行询问： A、在证券公司开户进行股票、债券交易的； B、通过银行将款项贷给控股子公司的委托贷款。 提示： 问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。 2、就问询情况进行核实，形成核实记录（底稿见索引A2-3-2）。 （四）执行“获取并查验开立股票、债券、基金等账户手续及相关文件、查验账户合法性”程序 1、获取并查验开立股票、债券等账户手续及相关文件、查验账户合法性，形成查验记录（底稿见索引A2-4-1）； 提示： 若以前年度已经查验过并已形成相应底稿，则本期该程序可以简化，但必须有相关情况描述的底稿。 （1）要求公司提供所有在证券公司营业部开立的资金账户（资金卡）及证券账户（也称股东卡）信息）和开户资料； 提示： 包括期末账面余额为0但尚未销户的账户；股东卡需查看到原件，以防伪造。 （2）查验开立账户有无经董事会或管理当局的授权批准； 提示： 若没有董事会或管理当局的授权批准开立了资金账户或证券账户，则需进一步追查资金存取与证券交易行为的合法性以及账户内的资金及证券的所有权。 （3）核对资金账户和证券账户的客户名称是否均为公司。 经核对，发现问题：有一个证券账户的客户名称不是A公司与下面“证券公司回函不符”的问题（底稿见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）一起追查（底稿见索引A2-5-5）。 提示： 1、以同一个投资者的名义所拥有的合法证券账户最多只能是上海证券交易所和深圳证券交易所各1个；2、若存在以他人名义的资金账户或证券账户，则需进一步确认账户内的资金及证券的所有权； 3、还应关注与证券公司等单位有无其他特殊约定。 2、请公司书面列明开户清单并出具证券投资声明，承诺除此之外没有其它在证券公司开立的账户（底稿见索引A2-4-2）。 （五）执行获取股票、债券、基金账户或期货账户对账单，与明细账核对，必要时发函询证程序 1、获取期末股票、债券账户对账单，与明细账核对，发函询证，形成期末数量查验记录（底稿见索引A2-5-1）； （1）获取期末有各开户的证券公司营业部盖章的对账单（包括资金账户与证券账户）原件，复印并写明“已与原件核对一致”，并请公司加盖公章（底稿见索引A2-5-1-1～A2-5-1-2）； （2）将对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等用色笔标注的基本信息，与开户资料相核对； （3）将对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账核对； （4）取得各开户的证券公司营业部地址，由审计人员向其发 “股票、债券投资询证函”，回函明确直接寄回会计师事务所； 收到2份回函：1份表明数据相符（底稿见索引A2-5-2-1～A2-5-2-2）； 1份表明数据不符，（底稿见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）； 发现问题是：证券账户的客户名称不是A公司与下面“中国证券登记结算有限责任公司上海分公司查询结果不一致”的问题（底稿见索引A2-5-4）一起追查（底稿见索引A2-5-5）。 提示： 询证函的相关要素应填写完整；审计人员必须描述对函证收发程序的控制过程；若回函是直接寄回会计师事务所的，必须保留信封。 （5）向中国证券登记结算有限责任公司（简称中登公司或登记公司）上海分公司和深圳分公司查询期末客户持有证券的种类、数量、所有权状态等。并与明细账核对。 经查询，审计人员发现问题：不一致，期末并无“安阳钢铁”的持有数量等相关信息 （底稿见索引A2-5-4） 审计人员进一步追查、取证，“安阳钢铁”股票系抵债资产，在资产负债表日实质并未转移给A公司。予以调整至债权反