第一章资产--货币资金概要.pptx

初级会计实务 主讲： 徐跃 基本要求 成绩 1、平时成绩（40％）： 出勤（30％）、作业（10％） 2、期末成绩（60％）：开卷考试 平时成绩 出勤（30％）：无故缺勤一次，扣5分，扣完30分为止； 注意：迟到早退视为无故缺勤 作业（10％）：未及时交作业，每次扣5分，扣完10分为止 请假制度 任何情形下请假，请提供辅导员签字的学校格式假条。 假条必须写明哪一天，哪次课（包括课程名称），不允许一张假条请多天/多次课。 假条可以提前，可以请假当天，或者事后一周内交给我，迟于一周提交视为无故缺勤。 课堂纪律 请保持安静！ 若发现与同学攀谈，或以其他任何方式制造噪音，影响到其他同学听课或老师授课，每次扣5分，扣完平时40分为止。 答疑安排 邮件：y-xu@shou.edu.cn 办公室：经管学院401室，周三下午 第一章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 第四节 存货 第五节 持有至到期投资 第六节 长期股权投资 第七节 可供出售金融资产 第八节 固定资产和投资性房地产 第九节 无形资产和其他资产 第一章 资产 一、资产的定义 资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期给企业带来未来经济利益的资源。 二、资产的分类 有形资产、无形资产 自有资产、租入资产 流动资产、固定资产 第一节 货币资金 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定 1.使用现金的范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下（1000元）的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转帐结算。 2.库存现金的限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。 根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实际情况来核定。 库存现金限额一般为3－5天的日常零星开支量。 3.现金收支的规定 1.不得坐支现金 2.坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。 3.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支 付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。 4.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 现金管理的其他规定： 1.不得挪用现金和“白条”抵库。 2.不得公款私存。 3.不得私设小金库。 4.不得私人借用公款。 5.单位之间不得转借现金。 6.不准编造、谎报用途套取现金。 7.不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。 二、现金的核算 （一）总分类核算 （二）序时核算 （一）总分类核算 借方 现金 贷方 企业库存现金收入 企业库存现金支出数额 数额 库存现金数额 二、序时核算： 现金日记账 2010年 凭证 摘要 对方科目 帐页 借方 贷方 结余 9 1 种类 号数 月初余额 1000 9 1 1 提取现金 银行存款 1 6000 7000 9 1 记 2 借差旅费 其他应收款 3 1500 5500 9 1 记 3 出售废料 其他业务收入 2 356 5856 9 2 记 4 送存银行 银行存款 1 356 5500 9 2 记 5 退回余款 管理费用 1 154 5654 9 记 … … … … 30 记 合计 本月合计 … … … 三、现金的清查 现金的清查主要采用实地盘点的 办法，内容有：出纳的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清查与核对。清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。 现金短缺或溢余的账务处理 借方 待处理财产损溢 贷方 ①发生的资产短缺 ①发生的资产溢余 ②处理的资产溢余 ②处理的资产短缺 待处理资产损溢： —待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 （一）现金短缺的核算 1.发生短缺 例：企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：现金