《中小学校财务制度》.讲述.ppt

* LGG * （六）规范中小学校对外投资行为 按照从严从紧管理的原则，明确规定： 中小学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。 * LGG * 1.一是严格控制中小学校对外投资 中发[2011]5号明确规定，公益一类中小学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定执行。 * LGG * 2.严格履行审批程序 《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）明确规定:“利用国有资产对外投资……应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批”。 * LGG * 3.规范投资来源和投资方向 中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外 。 * LGG * 4.严禁义务教育阶段学校进行对外投资 已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。 5.坚持投资回报的原则 避免投资损失，保障投资回报 6.加强对外投资的监管 动态管理/全程监控/盈余控制 * LGG * （七）规范中小学校出租、出借行为 * LGG * 资产出租出借需要注意四方面的问题： 1.履行必要程序 可行性论证 经主管部门审核同意 报同级财政部门审批 2.加强风险控制 安全性控制 收益的控制 * LGG * 3.充分披露信息 出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中进行充分披露。 4.加强收入管理 收入要纳入单位预算 租金收入如何处理（义务/非义务；国有/非国有） * LGG * （八）规范中小学校资产处置 * LGG * 严格处置条件（无形损耗/有形损耗） 严格执行处置程序 规定限额以上的：经主管部门审核后报同级财政部门审批;规定限额以下的：报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。 规范处置方式 产权交易机构/证券交易系统/拍卖市场 要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则严格履行相关审批程序 不能由学校私自处置 资产处置收入上缴国库 * LGG * 中小学校资产处置的账务处理 内容：根据《事业单位财务规则》，资产处置包括国有资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。 科目设置：“待处置资产损溢” 本科目期末如为借方余额，反映尚未处置完毕的各种资产价值及净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处置完毕的各种资产净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。 * LGG * （一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产： （1）转入处置时： 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：应收账款/预付账款/其他应收款 长期投资/无形资产 （2）报经批准予以核销时 借：其他支出[应收及预付款项核销] 非流动资产基金——长期投资/无形资产 贷：待处置资产损溢 * LGG * （二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产 （1）转入处置时： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 累计折旧 贷：存货 固定资产 （2）报经批准予以处置时： 借：其他支出[存货] 非流动资产基金——固定资产 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 * LGG * （3）处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等 借：库存现金 银行存款 贷：待处置资产损溢——处置净收入 （4）处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用 借：待处置资产损溢——处置净收入 贷：库存现金 银行存款 （5）处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入 借：待处置资产损溢——处置净收入 贷：应缴国库款 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产等比照处置毁损、报废存货、固定资产的处理。 * LGG * 九、负债管理（第57-60） （一）准确界定负债范围 如代购课本款、校服费、校车费等。 * LGG * （二）负债管理要求 （1）区分不同负债，实施分类管理。往来款项应及时处理，借入款项要严格控制，主动偿还。 （2）不得违规举债。 （3）建立财务风险控制机制。 （4）把握借款结构，控制资金成本。 （5）严格担保行为，中小学校不得担保。 * LGG * 十、财务清算（第61-63） * LGG * * LGG * 清算后资产的处理： 划转--划转经费指标，无偿移交资产 撤销--由财政部门和主管部门处置 合并--移交接收学校，多余资产由财政部门和主管部门处置 分立--