第三章 账户与复式记账法.ppt

三、试算平衡 * * 1、试算平衡：根据平衡验算公式检查记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。 2、平衡验算公式：（平衡原理） ?发生额平衡公式 ： ∑借方本期发生额 = ∑贷方本期发生额 ?余额平衡公式 ∑借方（期初/末）余额 = ∑贷方（期初/末）余额 发生额试算表 余额试算表 发生额及余额试算表 三种格式 3.编试算平衡表 * * 发生额试算表 会 计 科 目 借方本期发生额 贷方本期发生额 库存现金 X1 y1 银行存款 X2 y2 ∶ ∶ ∶ ∶ ∶ ∶ 应付账款 X8 y8 应付票据 X9 y9 实收资本 X16 y16 合 计 X Y 注：X = Y 年 月 号 * * 余额试算表 会计科目 借方期末余额 贷方期末余额 现 金 X1 银行存款 X2 ∶ ∶ ∶ ∶ 应付账款 y8 应付票据 y9 实收资本 y16 合 计 X Y 注：X = Y 年 月 号 * * 发生额及余额试算表 年 月 号 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 银行存款 ∶ ∶ 应付账款 应付票据 实收资本 合 计 * * 试算平衡表的编制举例 某企业总分类账户的月初余额如下： 资产 金额 权益 金额 库存现金 6000 短期借款 10000 银行存款 25400 应付账款 34600 原材料 60000 实收资本 205000 库存商品 18200 固定资产 140000 合计 249600 合计 249600 * * 该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。 编制的会计分录为： 借：原材料 5400 贷：银行存款 5400 2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。 编制的会计分录为： 借：应付账款 2600 贷：短期借款 2600 * * 3、用银行存款偿还短期借款5000元。 编制的会计分录为： 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000 4、收到投资者追加投资60000元，款存入银行。 编制的会计分录为： 借：银行存款 60000 贷：实收资本 60000 5、从银行提取现金3000元。 编制的会计分录为： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 * * 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 6000 3000 9000 银行存款 25400 60000 13400 72000 原材料 60000 5400 65400 库存商品 18200 18200 固定资产 140000 140000 短期借款 10000 5000 2600 7600 应付账款 34600 2600 32000 实收资本 205000 60000 265000 合 计 249600 249600 76000 76000 304600 304600 试算平衡表 2010年 10 月 单位：元 * * 1、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。 2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 在编制试算平衡表时应注意的问题： （1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业务；（3）借贷方科目写错； （4）颠倒了借贷方向；（5）偶然发生多记少记并相互抵消。 四、期末账项调整并予过账 * * 有些经济业务的款项收支涉及连续几个会计期间, 为使企业提供的报表能真实反映企业期末的财务状况和经营成果，便于信息使用者做出正确的决策，期末应进行账项的调整。 常见的期末账项调整项目有： 1．应收应付项目 2．预收预付项目 3．估计项目 1、应收项目 指本期权利已发生但尚未收款、应归属本期的各种收入。 如：应收未收的租金收入、利息收入等。 账户设置：其他应收款、其他业务收入、应收利息等账户。 例1：1月份企业应收房屋租金1000元(季末收款)、应收存款利息1500元（季末结息）。 (1)借：其他应收款 1000 贷