中外矿业税收制度的比较与借鉴.pdfVIP

矿 业 快 报 Serial No．439 EXPRESS INF0RMATION 总第439期 January．2006 OF MINING INDUSTRY 2006年1月第1期 中外矿业税收制度的比较与借鉴 段治平 周传爱 史向东 (山东科技大学经管学院) 摘 要：目前我国矿业现行税制存在的主要问题是税制结构不舍理和税赋过重，严重影响煤炭 工业的可持续发展。文中介绍了国外主要矿业大国的税收体制和税费现状，通过对比分析中外矿业 税制差异，结合实际，提出了对我国矿业税制改革的建议。 关键词：矿业税收；税费政策；资源税 中图分类号：F407．1 文献标识码；A 文章编号：1009—5683(2006)01—0005—04 Comparison and Reference of Mining Tax System Between China and Foreign Countries Duan Zhiping Zhou Chua’nai Shi Xiangdong (School of Economic Management，Shandong University of Science and Technology) Abstract：The main problems in the current mining tax system of our country are unreason— able structure of the tax system and too heavy tax load that seriously affect sustainable develop— ment of coal industry．The tax system and present tax situation of main foreign mining countries are presented．Through comparison and analysis of the mining tax system differences between China and foreign countries，and On the basis of actual situation，some suggestions on the tax system reform of our country are put forward． Keywords：Mining tax；Tax police；Resource tax 矿业税收是国家(包括各级政府)依法对矿业企 属于主权政府，均可自主决定税制。对煤矿项目的税 业的经营活动所征收的各种税费，是政府与矿业公 收大多数都由澳大利亚联邦税务局征收，主要税种 司分配矿业利润的一种机制与方式。它除了包括与 有：所得税(包括资本收益税)、一定的出口关税和福 矿业活动有关的各项税负外，还包括矿业公司直接 利补贴税。州政府也有征税权，对采掘业主要征收资 或间接向政府缴纳的各项费用。许多国家，把税收政 源使用税(见表2)。 策作为政府对煤炭工业进行宏观调控的重要手段。 (3)其他国家。南非实施采矿税制，主要包括所 l 国外主要矿业生产国的税收制度 得税、对费用支出的扣除、资本减让、提取环境资金 (1)美国。美国实行分税制，联邦、州和地方三级 等；俄罗斯采用勘探和采矿许可证制度管理煤炭资 政府都实行独立的预算，没有共享税。联邦政府以个 源，矿物勘探许可证有效期为5a，采矿许可证为20a， 人所得税、公司所得税和社会保险税为主，三大税收 它对