第四章贷款业务的讲义.pptVIP

第四章 贷款业务的核算第一节贷款业务概述 贷款是商业银行按照约定的利率和期限遵从还本付息的原则提供给借款申请人的货币资金。 一、贷款的种类 为了方便对贷款业务进行管理和会计核算，要按照一定的标准对贷款进行分类。 (一)按照贷款期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 (二)按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现 (三)按照贷款质量，将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆账贷款、呆滞贷款或按照五级分类分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款。 (四)贷款按照发放人所承担的责任划分为自营贷款、委托贷款 二.贷款业务核算的基本要求 (一)准确及时地办理各项贷款业务的核算手续 (二)加强对贷款业务的会计监督 (三)提供监管所需要的贷款信息 第二节 信用贷款的核算 信用贷款是完全凭借款人的信用发放的贷款。 一、贷款发放的会计处理 发放借款时由借款人填写一式五联的借款凭证(一式五联)。 会计分录如下： 借：短期(或中长期)贷款——××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 借款凭证第一、第二联分别为借贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。 二、贷款到期收回的处理 (一)到期借款人主动归还贷款 借款到期时借款人主动归还贷款时，填写一式四联还款凭证(见表4—2)或签发转账支票送借款银行，办理还款手续。以还款凭证一、第二联做转账借贷力传票，办理转账。 分录如下： 借：活期存款———××单位户 贷：短期(或中长期)贷款——××单位户 利息收入 转账后，还款凭证第三联交信贷部门，第四联退 回借款人，原保管的借款凭证第五联加盖“注销” 戳记后交借款人。 (二)到期银行主动扣收 三、贷款逾期的处理 贷款逾期时银行应将原贷款转入逾期贷款科目。 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位户 贷：××贷款——××单位户 到期贷款转入逾期贷款后，应从逾期日起到还清前一日按照规定比例加收过期利息或罚息。贷款本金逾期90天或者应收利息逾期超过90天应收利息不再计入利息收入，而应转做表外核算。 逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款，经过批 准以后及时核销，会计分录为： 借：呆滞贷款——××单位户 贷：逾期贷款—— ××单位户 呆滞贷款指按有关规定，逾期(含展期后到期)超 过规定年限以上仍未归还的贷款，或虽未逾期或 逾期不满规定年限，但借款人生产经营己终止、 项目已停建，但尚不符呆账条件的贷款。 第三节 担保贷款的核算 一、抵押贷款 抵押贷款是按照《中华人民共和国担保法》的规定的抵押方式以一定的财产作为抵押物而发放的贷款。 (一)抵押物的种类 以下财产可以充当抵押物： (1)抵押人所有的房屋及其地上附着物； (2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； (3)抵押人依法有处分权的国有土地使用权、房屋相其他地上附着物； (4)抵押人依法有处分权的国有机器、交通运输工具和其他财产； (5)抵押人依法承包并经发包人同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； (6)依法可以抵押的其他财产。 (二)抵押贷款的申请和审批 贷款额度＝抵押物作价金额×抵押率 (三)抵押物的保管 (四)抵押贷款的发放和收回 办理贷款的发放，会计分录如下： 借：抵押贷款——××单位户 贷：活期存款——××单位户 同时对抵押物进行表外登记。 贷款到期时，会计分录如下： 借：活期存款——××单位户 贷：抵押贷款——××单位户 利息收入 贷款本息收回后，注销表外科目同时将抵押物及 有关单据退回借款人。如果借款人到期不能归还 贷款，应转做逾期贷款处理。处置的方式有作价 入账和变卖两种。 作价入账的会计分录为： 借：××资产 贷：逾期贷款——××单位户 利息收入(或应收利息) 变卖的会出分录为： 借：有关科目 贷：逾期贷款——××单位户 利息收入(或应收利息) 二.保证贷款 保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。 (一)保证和保证人 保证是保证人和债权人的约定，当债务人不能偿还借款时，保证人按照约定履行债务或承担责任的行为。 在保证贷款中保证人处于债务人的地位，如果债务人不能按期还款时，保证人应就保证合同的约定承担一般保证或者连带保证责任，代为清偿债务后向借款人追偿。 (二)保证合同和保证方式 保证的方式有一般保证和连带保证两种如果合同约定在债务人不能偿还债务时由保证人承担偿还责任的保证合同为一般保证合同，如果合同约定保证人与债务人对债务承担连带责任的为连带保证合同。 (三)保证贷款的发放和收回 借款人申请借款时，会计分录如下： 借：××贷款——